Решение № 2А-3136/2025 2А-347/2026 2А-347/2026(2А-3136/2025;)~М-2395/2025 М-2395/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-3136/2025

Дело № 2а-347/2026 (2а-3136/2025)

УИД 59RS0003-01-2025-004424-81


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу доходы физических лиц за 2023 год в размере 15708,00 руб., пени в размере 1407,44 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 03 декабря 2024 года по 10 апреля 2025 года, итого задолженность в размере 17115,44 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 10 апреля 2025 года (дата направления заявления о вынесении судебного приказа от 10 апреля 2025 года №) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 17115,44руб., в том числе налог – 15708,00 руб., пени 1407,44 руб.

Согласно данным налогового органа, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года).

25 апреля 2023 года административным ответчиком в налоговый орган представлена Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №) за 2023 год, согласно которой, административным ответчиком подтверждена сумма 15708,00 руб. к уплате в бюджет (срок уплаты 15 июля 2024 года).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № с расчетом налога за 2023 год со сроком уплаты 02 декабря 2024 года.

Исчисленная сума налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила. В установленный срок НДФЛ административным ответчиком не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование об уплате задолженности № от 07 декабря 2024 года за налоговый период 2023 года в размере 15708,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления). Итого задолженность по НДФЛ составляет 15708,00 рублей. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет. С 01 января 2023 года пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 03 декабря 2024 года по 10 апреля 2025 года (130 дней) в размере 1407,44 руб. на недоимку 15708,00 руб. по ставке 21%

Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 10 апреля 2024 года №, составила 1407,44 рублей.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № от 07 декабря 2024 года, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от декабря 2024 года, превысила 10 000,00 рублей.

Срок уплаты по требованию № - до 22 января 2025 года, срок подачи первого заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 22 июля 2025 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 29 апреля 2025 года.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 15 мая 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 16 мая 2025 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 15 ноября 2025 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представлены ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, письменные пояснения от 14 января 2026 года, в которых административный истец со ссылкой на пункты 1, 5 статьи 226, пункт 6 статьи 228, пункт 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы. В налоговый орган в отношении ФИО1 от Банка ВТБ и ПАО «Сбербанк» поступили сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2023 год в размере 15708,00 руб., на основании пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено налоговое уведомление об уплате налога № с расчетом налога за 2023 год со сроком уплаты 02 декабря 2024 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного искового заявления не согласился. Полагает, что прибыль подлежит уменьшению с учетом убытков прошлых лет.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие лиц, участвующих в деле, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, материалы приказного производства №, материалы исполнительного производства, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика на судебный приказ, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов от источников в Российской Федерации и доходов от источников за пределами Российской Федерации, подлежащих налогообложению, определен в пункте 1 статьи 208 указанного кодекса.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами и порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами определен статьей 226 указанного кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 указанной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 названного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 указанного Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 указанного Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ).

В соответствии с пунктом 5 статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1, является плательщиком налога на доходы физических лиц /л.д. 8, 25-28/.

Согласно справки о доходах и суммы налога физического лица за 2023 год № от 22 февраля 2024 года, предоставленной налоговым агентом Банк ВТБ (публичное акционерное общество), налогоплательщиком ФИО1 получен доход в размере 5178508,14 руб., сумма налога исчисленная 9402,00 руб., сумма налога удержанная 0 руб.

Согласно справки о доходах и суммы налога физического лица за 2023 год № от 20 марта 2025 года, предоставленной налоговым агентом ПАО Сбербанк, налогоплательщик ФИО1 получил доход в размере 4284319,70 руб., сумма налога исчисленная 6306,00 руб., сумма налога удержанная 0 руб.

25 апреля 2024 года ФИО1 подал в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в которой указал о получении общей суммы дохода в размере 9462827,84 руб., в том числе у источника выплаты Банк ВТБ (ПАО) в размер 5178508,14 руб., у ПАО «Сбербанк России» - 4284319,70 руб., сумма налога удержанная 0,00 руб., сумма убытка, принимаемая в уменьшение доходов по совокупности совершенных операций в размере 164206,68 руб.

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислен налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 14 августа 2024 года за 2023 год об уплате налога в размере 9402,00 руб. с суммы дохода, не удержанного налоговым агентом Банк ВТБ (публичное акционерное общество), в размере 72321,73 руб., а также в размере 6303,00 руб. с суммы дохода, не удержанного налоговым агентом ПАО Сбербанк, в размере 48507,77 руб., с установленным сроком оплаты не позднее 02 декабря 2024 года /л.д. 13/.

Налоговое уведомление получено налогоплательщиком ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 12 сентября 2024 года /л.д. 14/.

В установленные сроки указанный налог административным ответчиком не уплачен, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлено требование № от 07 декабря 2024 года об уплате в срок до 22 января 2025 года налога на доходы физических лиц в размере 15708,00 руб., пени в размере 54,98 руб. /л.д. 15/.

12 марта 2025 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 07 декабря 2024 года № в размере 16807,56 руб. /л.д. 11/.

Указанная сумма налога, пени в добровольном порядке в установленный срок административным ответчиком ФИО1 в полном объеме уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

Административным истцом предпринимались меры к принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указывает административный истец по состоянию на 03 декабря 2024 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 15708,00 руб., сумма которой в дальнейшем не изменялась на весь период исчисления пени до 10 апреля 2025 года.

На неисполненную совокупную обязанность по уплате налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом произведен расчет пени за период с 03 декабря 2024 года по 10 апреля 2025 года в общем размере 1407,44 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 07 декабря 2024 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 указанного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа № от 10 апреля 2025 года о взыскании задолженности на сумму 17115,44 руб. поступило 24 апреля 2025 года в адрес мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района города Перми, 29 апреля 2025 года вынесен судебный приказ №.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 15 мая 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа /л.д. 20/.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 16 мая 2025 года, истекает 15 ноября 2025 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 21 октября 2025 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 22/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов за оспариваемый период в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требования административного истца о взыскании налога, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Разрешая требования административного истца о взыскании недоимки и пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу, что порядок принудительного взыскания обязательных платежей не нарушен, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, обращения в суд после отмены судебного приказа соблюдена налоговым органом.

Проверяя принятые налоговым органом меры взыскания пенееобразующей недоимки, суд пришел к выводу о правомерности начисления пени. Расчет суммы пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

Довод административного ответчика ФИО1 о наличии возможности уменьшения прибыли на убытки прошлых лет судом отклонятся, поскольку согласно пункту 4 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу, то есть для налогоплательщиков-физических лиц в рамках статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, такой возможности законодателем не предусмотрено.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

- недоимку по налогу доходы физических лиц за 2023 год в размере 15708,00 руб.,

- пени в размере 1407,44 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 03 декабря 2024 года по 10 апреля 2025 года,

итого задолженность в размере 17115,44 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 26 января 2026 года.

Судья А.Н. Рогатнева