Решение № 2А-543/2020 2А-543/2020~М-533/2020 М-533/2020 от 6 октября 2020 г. по делу № 2А-543/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2020 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Вардах Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 39RS0019-01-2020-001236-02 (производство № 2а-543/2020) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени. В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику в 2015 году на праве собственности принадлежали легковой и 3 грузовых автомобиля, земельный участок и нежилое здание, расположенные по адресу: <адрес>. В установленный законом срок до 01.12.2016 на основании налогового уведомления от 25.08.2016 № транспортный налог, исчисленный налоговым органом в сумме 69 950 рублей, земельный налог в размере 78 585 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 27 925 рублей ФИО1 уплачен не был, в связи с чем ему начислены пени за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 на недоимку по земельному налогу в размере 288 рублей 14 копеек, на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 102 рублей 39 копеек. Требование об уплате налога от 13.12.2016 № получено налогоплательщиком через личный кабинет, однако в добровольном порядке исполнено не было. Мировым судьей 14.07.2017 выдан судебный приказ по заявлению административного истца, который отменен 30.03.2020 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 69 950 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 27 925 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку, в сумме 102 рублей 39 копеек, задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 78 585 рублей и начисленные на нее пени в размере 288 рублей 14 копеек, а всего 176 850 рублей 53 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, МИФНС России № 2 по Калининградской области представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался судом по адресу регистрации по месту жительства надлежащим образом. Почтовое заказное уведомление возвращено в суд с отметкой о невручении в связи с истечением сроков хранения.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не была признана судом обязательной, на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК России транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК России и ст. 1 Закона Калининградской области (здесь и далее по тексту нормы приведены в редакции законов, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК России, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК России налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли в 2015 году для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5 рубля, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2015 год оплата налога должна быть произведена не позднее 01.12.2016.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на 2015 год ФИО1 на праве собственности принадлежали:

– с 12.02.2005 легковой автомобиль <данные изъяты>, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 100 лошадиных сил;

– с 04.05.2006 грузовой автомобиль <данные изъяты>, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 380 лошадиных сил;

– с 27.12.2006 грузовой автомобиль <данные изъяты>, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 420 лошадиных сил;

– с 19.09.2000 грузовой автомобиль <данные изъяты>, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 68 лошадиных сил.

Автомобили зарегистрированы на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области.

Эти обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом, и не опровергнуты административным ответчиком.

Исходя из изложенного, ФИО1 в 2015 году являлся налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК России и ст. 6 Закона Калининградской области МИФНС России № 2 по Калининградской области административному ответчику был начислен налог на указанные транспортные средства в следующем размере:

– за легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 100 лошадиных сил – 250 рублей (100 х 2,5);

– за грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 380 лошадиных сил – 32 300 рублей (380 х 85);

– за грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 420 лошадиных сил – 35 700 рублей (420 х 85);

– за грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 68 лошадиных сил – 1 700 рублей (68 х 25).

Общая сумма транспортного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2015 год, составила 69 950 рублей.

Размер налога определён правильно. Транспортный налог исчислен из мощности двигателей автомобилей и установленной Законом Калининградской области ставки налога за одну лошадиную силу.

Согласно п. 4 ст. 12 НК России местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

На территории Советского городского округа Калининградской области земельный налог установлен и введен решением городского Совета депутатов г. Советска от 29.09.2005 № 131 «Об установлении земельного налога» (далее – Решение).

Как следует из п. 1 ст. 388 НК России и п. 2 Решения, налогоплательщиками данного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 названного кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 того же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 393 НК России налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.

Как установлено ст. 391 названного кодекса, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении земельного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 4 ст. 391 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 397 НК России и пп. 3 п. 7 Решения налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из сведений, представленных административным истцом и соответствующих информации из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО1 с 04.09.2012 по настоящее время принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Кадастровая стоимость объекта на 01.01.2015 определена в 22 452 857 рублей.

В силу пп. 16 п. 5 Решения (в ред. от 26.11.2014) налоговая ставка за земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, материально-технического, производственного снабжения, сбыта и заготовок, установлена в размере 0,4 процента.

Однако размер земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за принадлежащий ему земельный участок, был исчислен налоговым органом в 2015 году из налоговой ставки в размере 0,35 процента в ред. от 24.09.2014 Решения городского Совета депутатов г. Советска от 29.09.2005 № 131, что составило 78 585 рублей.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2015 год в связи с принадлежностью ему на праве собственности здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК России.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК России (ст. 400 НК России).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 НК России объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2015 год, исчислялся на территории Калининградской области из инвентаризационной стоимости имущества в соответствии с п. 2 ст. 402 НК России.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст. 404 НК России).

В соответствии со ст. 405 НК России налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 406 НК России в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в установленных указанным пунктом пределах.

Пунктом 3 Решения окружного Совета депутатов Советского городского округа от 29.10.2014 № 380 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговая ставка на объекты налогообложения установлена в зависимости от их суммарной инвентаризационной стоимости свыше 500 000 рублей в размере 1,1%.

Согласно п. 1 ст. 409 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 408 НК России установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащий ему объект недвижимости был рассчитан налоговым органом в 2015 году в размере 27 925 рублей (2 538 666 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1,1%).

МИФНС России № 2 по Калининградской области через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление от 25.08.2016 № 76214199 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2015 год в срок не позднее 01.12.2016.

В связи с неуплатой налога за 2015 год в установленный законом срок МИФНС России № 2 по Калининградской области в порядке ст. 75 НК России ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 на недоимку по земельному налогу в сумме 288 рублей 14 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 102 рублей 39 копеек, и направлено требование от 13.12.2016 № 7362 об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени в срок до 14.02.2017.

Получение данного требования административным ответчиком подтверждается отметкой в его личном кабинете как налогоплательщика, однако в установленный срок требование исполнено не было.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Согласно п. 4 ст. 69 НК России требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требованием от 13.12.2016 № 7362 установлен срок уплаты недоимки и пени до 14.02.2017.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования об уплате налога в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области 14.07.2017 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени, начисленных на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 30.03.2020 судебный приказ отменен, в связи с чем МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» в размере 4 737 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 69 950 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 27 925 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2016 по 12.12.2016, в сумме 102 рублей 39 копеек, задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 78 585 рублей и начисленные на нее пени за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 в размере 288 рублей 14 копеек, а всего 176 850 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 4 737 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Ю.В. Вардах