Решение № 2А-2434/2024 2А-2434/2024~М-1516/2024 А-2434/2024 М-1516/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-2434/2024

Дело №а-2434/2024

УИД 55RS0№-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Еськовой Ю. М.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи ФИО2,

секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев ДД.ММ.ГГГГ в открытом судебном заседании в городе Омске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 72 167 рублей 44 копейки, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год -34 445 рублей 00 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год - 8 766 рублей 00 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000 рублей -1 770 рублей 59 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300 000 рублей -2 514 рублей 39 копеек, пени -24 671 рубль 46 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку осуществляет деятельность в качестве адвоката.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм страховых взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику ФИО1 направлены соответствующие требования об уплате, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца в части заявленных административных исковых требований в общем размере 16 898 рублей 93 копейки, в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год - 12 059 рублей 33 копейки,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 3 069 рублей 01 копейка,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000 рублей – 1 770 рублей 59 копеек, в связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 на единый налоговый счет денежных средств в сумме 40 874 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержала и пояснила, что просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 55 268 рублей 51 копейку, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год - 22 385 рублей 67 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год - 5 696 рублей 99 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300 000 рублей -2 514 рублей 39 копеек, пени в суме 24 671 рубль 46 копеек.

Административный ответчик ФИО1, при надлежащем извещении о слушании дела, участия в судебном заседании не принимал.

Представитель административного ответчика ФИО5, действующая на основании ордера, представила письменные возражения относительно заявленных требований (л.д.127-132), признала административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300 000 рублей -2 514 рублей 39 копеек, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год на сумму 2 485 рублей 93 копейки, требования в части пени считала не подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку требование налоговым органом было заявлено несвоевременно.

Выслушав объяснения участников процесса, исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В свою очередь, адвокаты являются плательщиками страховых взносов (подпункт 2 пункта 1 статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

По общему правилу суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (пункт 2).

В случае прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката (пункт 5).

В случае если величина дохода плательщика страховых взносов, указанного в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, к которым в том числе относятся адвокаты, за расчетный период не превышает 300 000 рублей, им уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в размере 34 445 рублей и 8 766 рублей, соответственно.

В ситуации, когда величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, дополнительно уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункты 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 45 поименованного Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (абзац 3).

В свою очередь, согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование представляет собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4).

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом по общим правилам требование об уплате налога, страховых взносов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (абзац третий пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и подтверждается материалами настоящего административного дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, соответственно, является плательщиком страховых взносов, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.93).

Согласно представленной в налоговый орган справке о доходах и суммах налога физического лица ННО «Омская областная коллегия адвокатов, филиал №» ФИО1 за расчетный период 2021 года получил доход от деятельности в размере 477 059 рублей, за расчетный период 2022 года- 551 439 рублей 25 копеек.

Таким образом, исчислено к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год 34 455 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год - 8 766 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000 рублей – 1 770 рублей 59 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300 000 рублей – 2 514 рублей 39 копеек.

О необходимости уплаты суммы страховых взносов и пени на имя ФИО1 было сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000 рублей - 1770 рублей 59 копеек и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 рубля 24 копейки (л.д.46,49).

Кроме того, ФИО1 направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее по тексту - ЕНС) в размере 256 086 рублей 36 копеек (л.д. 19-21), из которой административной истец просит взыскать:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300 000 рублей -2 514 рублей 39 копеек,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год – 22 385 рублей 67 копеек,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 5 696 рублей 99 копеек,

-пени в сумме 24 671 рубль 46 копеек, в том числе:

- отрицательное сальдо ЕНС – 6 290 рублей 11 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5 441 рубль 74 копейки (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 4 843 рубля 25 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по страховым взносам в пенсионный фонд РФ в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2019 года дохода, превышающего 300 000 рублей – 19, 99 рублей (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 3 748 рублей 71 копейка (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по страховым взносам в пенсионный фонд РФ в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2020 года дохода, превышающего 300 000 рублей – 84, 41 рубль (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 1 813 рублей 29 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по страховым взносам в пенсионный фонд РФ в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000 рублей – 40,28 рубль (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год – 34 рубля 40 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год – 191 рубль 69 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 191 рубль 69 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по транспортному налогу за 2016 год – 547 рублей 42 копейки (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по транспортному налогу за 2017 год – 493 рубля 56 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по транспортному налогу за 2018 год – 334 рубля 15 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по транспортному налогу за 2019 год – 188 рублей 76 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по транспортному налогу за 2020 год – 22 рубля 38 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по земельному налогу за 2016 год – 128 рублей 02 копейки (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по земельному налогу за 2017 год – 78 рублей 79 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по земельному налогу за 2018 год – 26 рублей 11 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 137 рублей 48 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 11 рублей 85 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 3 рубля 38 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из материалов дела, основная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1741/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ окончено исполнительное производство (л.д.89,230-233).

Основная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого Кировским районным судом <адрес> принято решение №а-6081/2020 от ДД.ММ.ГГГГ об удовлетворении требований налогового органа. В последующем возбуждено исполнительное производство, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено (л.д.72-73,191-192).

Основная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого мировым судьей выдан судебный приказ №а-1353(49)/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, и возбуждено исполнительное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено, в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ (л.д.70-71,150-151).

Основная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2019 год - в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2020 год - в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которых ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-344/2023 Кировским районным судом <адрес> было принято решение об удовлетворении указанных требований налогового органа, и в последующем возбуждено исполнительное производство, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ ввиду погашения задолженность ДД.ММ.ГГГГ (л.д.57-58,64,67, 174).

Основная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000 рублей представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и была взыскана на основании судебного приказа №а-3492/2023 года, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей, и налоговый орган обратился с рассматриваемым административным иском в суд.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 21 221 рубль 38 копейка, а именно:

*пени по единому налоговому счету с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 846 рублей 89 копеек,

*пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5 441 рубль 74 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

*пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 4 843 рубля 25 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

*пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 3 546 рублей 54 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), – был произведен перерасчет в связи с окончанием исполнительного производства в период действия моратория на начисление пени,

*пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 1 813 рублей 29 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

*пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде за 2021 год дохода, превышающего 300 000 рублей – 40 рублей 28 копеек (со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

*пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 191 рубль 69 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

*пени по транспортному налогу за 2018 год – 293 рубля 20 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - также был произведен перерасчет в связи с окончанием исполнительного производства в период действия моратория на начисление пени,

*пени по транспортному налогу за 2019 год – 188 рублей 76 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

*пени по транспортному налогу за 2020 год – 12 рублей 75 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

*пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 2 рубля 99 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - также был произведен перерасчет в связи с окончанием исполнительного производства в период действия моратория на начисление пени.

В свою очередь, неправомерно были начислены пени на следующие обязательные платежи:

*налог на имущество физических лиц за 2017 год – 11 рублей 85 копеек -период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

*земельный налог за 2016 год – 128 рублей 02 копейки - период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

*земельный налог за 2017 год – 78 рублей 79 копеек - период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

*земельный налог за 2018 год – 26 рублей 11 копеек - период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

*транспортный налог за 2016 год – 547 рублей 42 копейки - период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

*транспортный налог за 2017 год – 493 рубля 56 копеек - период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

*страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год – 34 рубля 40 копеек - период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

*страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год – 191 рубль 69 копеек - период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

*страховые взносы в пенсионный фонд РФ в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2020 года дохода, превышающего 300 000 рублей – 84, 41 рубль - период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

*страховые взносы в пенсионный фонд РФ в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2019 года дохода, превышающего 300 000 рублей – 19, 99 рублей - период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

*земельный налог 2016, 2017 и 2018 годов,

* налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 год,

* транспортный налог за 2016, 2017 годы, поскольку во всех случаях исполнительные производства о взыскании вышепоименованных обязательных платежей, на которые в последующем начислены пени, были окончены, однако, требования об уплате пени в установленные законом сроки налогоплательщику не направлены, а именно не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки, тогда как требование сформировано ДД.ММ.ГГГГ.

В сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 неправомерно были включены следующие обязательные платежи:

*страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2020 года дохода, превышающего 300 000 рублей - 837 рублей 19 копеек, поскольку решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, принятого по делу №а-344/2023 года, в удовлетворении требований налогового органа в данной части было отказано,

а также обязательные платежи, задолженность по которым на момент формирования отрицательного сальдо, то есть на ДД.ММ.ГГГГ, была погашены:

*страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год- 10 782 рубля 31 копейка,

* страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год 8 426 рублей,

*страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год -1 512 рублей 23 копейки,

*налог на имущество физических лиц за 2018 год -17 рублей 00 копеек,

*транспортный налог за 2018 год -1 800 рублей,

*транспортный налог за 2017 год в размере 1 800 рублей,

*налог на имущество физических лиц за 2016 года -381 рубль 00 копеек,

* налог на имущество физических лиц за 2017 год – 41 рубль 00 копеек, итого на общую сумму 25 596 рублей 73 копейки.

В приведенной связи, сумма отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ составляет сумму 88 685 рублей 98 копеек и включает в себя:

*задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 800 рублей,

*задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 32 448 рублей 00 копеек и 8 426 рублей 00 копеек, взысканные на основании вступившего в законную силу судебного акта по административному делу №а-344/2023 года,

*страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000 рублей - 1 770 рублей 59 копеек, заявленные к взысканию в рамках настоящего административного дела.

*задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 34 445 рублей 00 копеек и 8 766 рублей 00 копеек, итого 87 655 рублей 59 копеек, после, ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был произведен платеж на сумму 1 484 рубля 00 копеек (87 655 рублей 59 копеек – 1 484 рубля 00 копеек) = 86 171 рубль 59 копеек + 2 514 рубля 39 копеек – это страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300 000 рублей = 88 685 рублей 98 копеек.

Указанный размер отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1 – 88 685 рублей 98 копеек просуществовал до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере - 32 488 рублей и 8 426 рублей копеек, соответственно, взысканная на основании решения суда, принятого по делу №а-344/2023 года, в общем размере 40 874 рубля 00 копеек была оплачена ФИО1

Вследствие приведенных обстоятельств, размер задолженности ФИО1 составил по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год - 2 485 рублей 93 копейки, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300 000 рублей- 2 514 рублей 39 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ №-П, ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Так, общий размер пени по обязательным платежам, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20) и подлежащей взысканию с административного ответчика, составит 21 221 рубль 38 копеек, в том числе:

*пени по единому налоговому счету с ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о выдаче судебного приказа) – 4 846 рублей 89 копеек,

*пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5 441 рубль 74 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

*пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 4 843 рубля 25 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

*пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 3 546 рублей 54 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

*пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 1 813 рублей 29 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

*пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде за 2021 год дохода, превышающего 300 000 рублей – 40 рублей 28 копеек (со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

*пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 191 рубль 69 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

*пени по транспортному налогу за 2018 год – 293 рубля 20 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

*пени по транспортному налогу за 2019 год – 188 рублей 76 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

*пени по транспортному налогу за 2020 год – 12 рублей 75 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

*пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 2 рубля 99 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Требования об уплате заявленных обязательных платежей и пеней в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.

Так, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, которое подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 1, 2, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положений статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае исчисления налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ №а-3492(49)/2023 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

При этом как указано в административном исковом заявлении, судебный приказ №а-3492(49) в отношении ФИО1 на принудительное исполнение не поступал, удержаний не производилось.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности и пени подлежащими частичному удовлетворению.

А именно суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 2 485 рублей 93 копейки, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300 000 рублей – 2 514 рублей 39 копеек, пени в размере 21 221 рубль 38 копеек.

Расчет взымаемой суммы налогов и пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет недоимки и пени административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта первого пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 986 рублей 00 копеек.

Руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес> – <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по обязательным платежам и пени в общем размере 26 221 рубль 70 копеек, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 2 485 рублей 93 копейки,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300 000 рублей – 2 514 рублей 39 копеек,

- сумма пени в размере 21 221 рубль 38 копеек: пени по единому налоговому счету с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 846 рублей 89 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5 441 рубль 74 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 4 843 рубля 25 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 3 546 рублей 54 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 1 813 рублей 29 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде за 2021 год дохода, превышающего 300 000 рублей – 40 рублей 28 копеек (со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 191 рубль 69 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу за 2018 год – 293 рубля 20 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу за 2019 год – 188 рублей 76 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу за 2020 год – 12 рублей 75 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 2 рубля 99 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В остальной части административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированному по месту жительства: <адрес> – <адрес>, оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес> – <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 986 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Еськова Ю.М.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.