Решение № 2А-1424/2020 2А-1424/2020~М-1097/2020 М-1097/2020 от 23 июля 2020 г. по делу № 2А-1424/2020

Дело №2А-1424/2020

УИД: 42RS0005-01-2020-001710-23


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации г.Кемерово «24» июля 2020 года

Заводский районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи: Агафонова Д.А.

при секретаре: Берстневой О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности

Установил:

ИФНС России по г.Кемерово обратилась с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

Требования мотивирует тем, что налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ представлены справки согласно которым ответчик получал доход в ДД.ММ.ГГГГ – в размере 3873,77 руб. и в ДД.ММ.ГГГГ – 14074,61 руб.

В порядке п.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы оплачен не был. ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено уведомление, а ДД.ММ.ГГГГ - требование об оплате налога. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению истца вынесен судебный приказ, но ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от ответчика приказ отменен.

Просит взыскать с ответчика налоговую задолженность:

- по оплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6282 руб. и пене за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,14 руб. руб.;

Всего взыскать 6285,14 руб. (л.д. 3-4).

В судебное заседание административный истец, ответчик, а так же представитель заинтересованного лица ООО «Траст» не явились, извещены надлежащим образом.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст.397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.3 ст.396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.7 ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации, в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за ДД.ММ.ГГГГ в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу положений п.72 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

- доходы, полученные налогоплательщиками с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном п.5 ст.226 настоящего Кодекса, за исключением доходов:

в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса;

Согласно ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп.3 п.1 ст.220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п.8 ст.220 настоящего Кодекса.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Не признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного в соответствии со статьей 6.1-1 Федерального закона от 21.12.2013 №353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)».

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ представлены справки по форме 2-НДФЛ согласно которым ответчик получал доход в ДД.ММ.ГГГГ – в размере 3873,77 руб. и в ДД.ММ.ГГГГ – 14074,61 руб. (л.д. 11-12). В порядке п.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы оплачен не был.

Согласно сведениям справок по форме 2-НДФЛ, спорным доходам ответчика присвоен код: 2610 (Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей) (Приложение №1, Приказа Федеральной налоговой службы России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@), что не позволяет отнести данные доходы к исключениям, поименованным в п.72 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Спорный доход с кодом 2610 является материальной выгодой налогоплательщика в соответствии с пп.1 п.1 ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит налогообложению в качестве исключения, предусмотренного абз.4 п.72 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.2 ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации, при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп.1 п.1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

В соответствии с ч.2 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении дохода в виде суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212 настоящего Кодекса.

Таким образом, сумма налога на доход ответчика в рассматриваемом случае рассчитывается по ставке 35%.

В соответствии с положениями п.7 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, освобождены от обязанности предоставлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ. Таким образом, срок уплаты НДФЛ, с учетом положений п.7 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в соответствии с положениями п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено уведомление № об оплате налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6282 руб. Сведений об оплате ответчиком не представлено.

В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по оплате налога, в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование № об оплате налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6282 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование до настоящего времени не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению истца мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по гражданскому делу №а-1568/2-2019.

Судом установлено, что меры по бесспорному взысканию недоимки по налогам и пеней приняты налоговым органом в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня следующего за днем истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней.

Определением мирового судьи судебного участка № Заводского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от ответчика, приказ отменен, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения п.3 ст.48 Налогового кодекса российской Федерации.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что сроки взыскания задолженности по уплате налога на доходы физических лиц налоговым органом соблюдены.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налоговой задолженности не установлено. Учитывая указанные обстоятельства, суд считает требования истца о взыскании налоговой задолженности обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с тем, что ответчик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса российской Федерации, ему начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,14 руб.

Расчет неустойки, представленный стороной административного истца, судом проверен и признал верным, также не оспорен административным ответчиком.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты неустойки не установлено. Учитывая указанные обстоятельства, суд считает требования истца о взыскании пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При таких данных, исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.104 КАС РФ, ст.333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. Согласно п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 400 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово (<данные изъяты>) налоговую задолженность:

- по оплате налога на доходы физических лиц в сумме 6282 руб., и пене за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,14 руб.;

Всего взыскать 6285,14 руб. (шесть тысяч двести восемьдесят пять рублей 14 копеек)

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб. (четыреста рублей)

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья (Подпись) Д.А. Агафонов

В окончательной форме решение составлено 28.07.2020

Копия верна: