Решение № 2А-856/2025 2А-856/2025~М-682/2025 А-856/2025 М-682/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-856/2025

Дело №а-856/2025

УИД 46RS0012-01-2025-001066-12


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2025 года г. Курчатов Курской области

Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Филипповской Ю.И.,

при секретаре Берибесовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением ( с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО2 имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. Согласно сведениям, ФИО1 имеет в собственности следующее недвижимое имущество: ? доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, п. им. К. Либкнехта, дата регистрации владения 15.07.2019г., кадастровый №, №; ? доли жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, п<адрес>, <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, площадью № доли жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 24.09.2014г., кадастровый №, площадью 81,80; нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>Б, дата регистрации владения 05.12.2018г., кадастровый №, площадью 121,20. Также ФИО2 имеет в собственности транспортное средство №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику начислен земельный налог в сумме № коп. (погашен в период с ДД.ММ.ГГГГ по 13.02.2025гг.); налог на имущество в сумме № год (погашено 4 970 руб. 59 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по №., непогашенный остаток в сумме № коп.); налог на имущество в сумме 8 304 руб. 38 коп. за 2023 год (погашено 5 221 руб. 67 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.07.2025гг., непогашенный остаток № коп.); транспортный налог в сумме № год (погашено № коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.07.2025гг., непогашенный остаток 245 руб. 86 коп.). Отрицательное сальдо ЕНС на 14.03.2024г. составило №., в том числе: транспортный налог в сумме № коп. за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог погашен ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог в сумме 1 135 руб. 41 коп. за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог погашен в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество в сумме №. 16 коп. за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог погашен ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество в сумме 18 676 руб. 79 коп. за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог погашен ДД.ММ.ГГГГ. За период с 14.03.2024г. по 13.01.2025г. сумма задолженности по пени составляет 6 276 руб. 09 коп. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от 08.12.2023г. Срок уплаты по требованию истек, в установленный срок задолженность уплачена не была. ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-701/2025, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, просят взыскать с ФИО2 задолженность в размере 22 405 руб. 53 коп., в том числе: транспортный налог 220 руб. 91 коп. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество 2 770 руб. 20 коп. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество 13 138 руб. 33 коп. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в общей сумме 6 276 руб. 09 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст.75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, ему принадлежит: ? доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, п. им. К. Либкнехта, дата регистрации владения №., кадастровый №, площадью № доли жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, площадью № доли жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 24.09.2014г., кадастровый №, площадью 81,80 кв.м; нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>Б, дата регистрации владения 05.12.2018г., кадастровый №, площадью 121,20 кв.м.

Также ФИО2 имеет в собственности транспортные средства: УАЗ 39099, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>; БМВ 318, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>.

Исходя из вышеизложенного, ФИО2 состоит на налоговом учете в инспекции, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

В силу ст. 54 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее- налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, помимо прочего, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.В силу ст.45 ч.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.45 п.1 абз.3 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств исполняется в принудительном порядке (ст.46 п.п.3,7, ст.47 п.1 НК РФ).

Согласно ст.69 п.п.1,2 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО2 15.12.2023г. направлено требование об уплате задолженности № от 08.12.2023г. на общую сумму 34 130 руб. 71 коп., в том числе: земельный налог за 2022 год в сумме 1135 руб. 41 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2022 год в сумме 6185 руб. 26 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 8031 руб. 16 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 18676 руб. 79 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени за период с 02.12.2023г. по 07.12.2023г. в сумме 102 руб. 09 коп.

Срок уплаты по требованию истек ДД.ММ.ГГГГ. В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. В установленный срок задолженность уплачена не была, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Таким образом, в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога, пени, ФИО2 было предложено добровольно оплатить сумму задолженности.

По состоянию на 14.03.2024г. отрицательное сальдо ЕНС составило № коп., в том числе:

-транспортный налог в сумме № коп. за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность в сумме № коп. взыскана на основании судебного приказа от 18.12.2024г. №а-2036/2024, вынесенного мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес>, возбуждено исполнительное производство, налог погашен ДД.ММ.ГГГГ);

-земельный налог в сумме 1 № коп. за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность в сумме № коп. взыскана на основании судебного приказа от 18.12.2024г. №а-2036/2024, вынесенного мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес>, возбуждено исполнительное производство, налог погашен в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-налог на имущество физических лиц в сумме №. 16 коп. за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность в сумме №. взыскана на основании судебного приказа от 18.12.2024г. №а-2036/2024, вынесенного мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес>, возбуждено исполнительное производство, налог погашен ДД.ММ.ГГГГ);

-налог на имущество физических лиц в сумме № коп. за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность в сумме № коп. взыскана на основании судебного приказа от 18.12.2024г. №а-2036/2024, вынесенного мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес>, возбуждено исполнительное производство, налог погашен ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ч.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

На единый налоговый счет ФИО2 №

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику произведены начисления на общую сумму №.: по транспортному налогу в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачено -№ коп.); по земельному налогу в № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачено -№.); по налогу на имущество физических лиц в сумме № 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачено – 821 руб. 32 коп.); по налогу на имущество физических лиц в сумме № сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ( ДД.ММ.ГГГГ уплачено -№

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 394 руб.

Установлено, что ФИО2 в установленный срок не исполнил обязанности по уплате налогов.

13.01.2025г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за 2023г. в сумме 40 304 руб. 71 коп., который был вынесен 19.02.2025г.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2 судебный приказ от 19.02.2025г. отменен.

13.08.2025г. административный истец обратился в Курчатовский городской суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Согласно представленному УФНС России по <адрес> расчету на совокупное сальдо ЕНС в размере 34 028 руб. 62 коп. за период с 14.03.2024г. по 13.01.2025г. исчислены пени в размере 6 276 руб. 09 коп.

Проверяя представленный расчет пени, суд признает его верным. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

На момент обращения с административным иском в суд требования не исполнены, задолженность по налогам, пени в добровольном порядке ФИО2 не уплачена.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной задолженности по пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, после отмены которого предъявлен настоящий административный иск. Вынесение определения об отмене судебного приказа позволяло налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента вынесения определения, с административным иском УФНС России по <адрес> обратились 13.08.2025г.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании с задолженности по налогам в размере 22 405 руб. 53 коп., пени в общей сумме 6 276 руб. 09 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей составляет 4000 рублей.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета <адрес>.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу УФНС России по <адрес> по состоянию на 02.09.2025г. задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 220 рублей 91 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

по налогу на имущество физических лиц (№) в размере 2 770 рублей 20 коп. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024г.,

по налогу на имущество физических лиц (№) в размере 13 138 рублей 33 коп. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024г.,

по пени в общей сумме 6 276 рублей 09 коп. за период с 14.03.2024г. по 13.01.2025г., а всего сумму 22 405 (двадцать две тысячи четыреста пять) рублей 53 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) государственную пошлину в доход бюджета <адрес> в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курчатовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09.12.2025г.

Судья Ю.И. Филипповская