Решение № 2А-2428/2019 2А-255/2020 2А-255/2020(2А-2428/2019;)~М-2219/2019 М-2219/2019 от 29 января 2020 г. по делу № 2А-2428/2019

№2а-255/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2020 года г.Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Старовойтовой Т.Т.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области ФИО1, представившей доверенность № от 09.01.2020г., диплом о высшем юридическом образовании Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Рязанский государственный радиотехнический университет» <адрес> № от 01.07.2016г.,

при секретаре Кирдянове А.С.,

рассмотрев в судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области (далее МИФНС России №3 по Рязанской области) обратилась в Октябрьский районный суд г.Рязани с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц.

Административные исковые требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области, за административным ответчиком ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, а именно автомобили: легковой <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, 2013 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; легковой <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, 2001 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.; легковой <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; легковой <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2013 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также согласно сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области ФИО2 является собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты>30 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 10.08.2018г. с указанием суммы налога, подлежащей уплате по итогу налогового периода. Данное налоговое уведомление налогоплательщиком оставлено без исполнения.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в адрес ФИО2 налоговой инспекцией направлено требование об уплате налога № от 01.02.2019г. с указанием на числящуюся задолженность.

Общая сумма задолженности по транспортному налогу, пени, налогу на имущество физических лиц составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

На момент подачи административного иска задолженность по уплате налогов, пени административным ответчиком, как следует из административного иска, не уплачена.

Как следует из административного иска, МИФНС России №3 по Рязанской области обратились к мировому судье судебного участка №14 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017г. с ФИО2

Затем 31.07.2019г. мировой судья судебного участка №14 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани вынес судебный приказ №2а-1191/2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017г. с ФИО2

Также 31.07.2019г. мировой судья вынес определение об отмене данного судебного приказа в связи с поступившими возражениями ФИО2, налоговой инспекции разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

На основании изложенного МИФНС России №3 по Рязанской области просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за 2017г. в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере <данные изъяты> руб.

Согласно уточненным в порядке ст.46 КАС РФ требованиям налоговая база по автомобилю <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, составляет <данные изъяты> лошадиных сил.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала административные исковые требования по основаниям, указанным административном иске.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об отложении слушания дела не ходатайствовала, письменным заявлением просит рассмотреть дело в ее отсутствие.

В письменных возражениях на административный иск ФИО2 указала, что МИФНС России №3 по Рязанской области пропущен срок для обращения в суд с административными исковыми требованиями, в связи с чем в удовлетворении данных требований просит отказать.

В связи с данными обстоятельствами суд полагает возможным на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

Как установлено в судебном заседании, налогоплательщик- физическое лицо ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России №3 по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего имущества.

В соответствии с ч.1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст.362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям.

Положениями п.1 ст.362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В налоговую инспекцию представлены сведения из МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области, согласно которым за административным ответчиком ФИО2 ранее были зарегистрированы и зарегистрированы в настоящее время транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, а именно автомобили: легковой <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2013 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; легковой <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, 2001 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.; легковой <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; легковой <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2013 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст.362 НК РФ, подлежащая уплате по окончанию налогового периода, уплачивается не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ в редакции Федеральных законов от 02.12.2013г. №334-ФЗ, от 23.11.2015г. №320-ФЗ).

В соответствии со ст.2 Закона Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» от 22.11.2002 г. №76-03 в редакции от 29.11.2016г., действующей на период начисления налога, определены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил - в размере 20 руб.

При расчете налога налоговым органом применена данная налоговая ставка в соответствии с указанным законом (за 12 месяцев владения).

Административным истцом суду представлен расчет по транспортному налогу, подлежащему взысканию с ФИО2, согласно которому за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, начислен транспортный налог за 2017г. (за 12 месяцев), исходя из налоговой базы -<данные изъяты> лошадиных сил, ставки налога-20, в размере <данные изъяты> руб.

Порядок расчета налога: <данные изъяты> (налоговая база) х 20 (ставка налога) : 12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты> руб.

За автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, начислен транспортный налог за 2017г. (за 12 месяцев), исходя из налоговой базы -<данные изъяты> лошадиных сил, ставки налога-20, в размере <данные изъяты> руб.

Порядок расчета налога: <данные изъяты> (налоговая база) х 20 (ставка налога) : 12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты> руб.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017г. ФИО2 начислены пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г.

Расчет пени произведен из того, что срок для уплаты налога-03.12.2018г. Расчет произведен с момента выявления недоимки.

Расчет пени за период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г. (13 дней) произведен, исходя из действующей ставки ЦБ РФ 7,50% годовых = <данные изъяты>.

Расчет пени за период с 17.12.2018г. по 31.01.2019г. (46 дней) произведен, исходя из действующей ставки ЦБ РФ 7,75% годовых = <данные изъяты>.

Сумма пени в размере <данные изъяты>. включена в требование об уплате налога.

Согласно п.2,3 ст.52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО2 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 10.08.2018г. с указанием суммы в том числе транспортного налога, подлежащей уплате по итогу налогового периода, что подтверждается списком почтовых отправлений МИФНС России №3 по Рязанской области от 16.08.2018г.

Вместе с тем, требования, указанные в налоговом уведомлении, оставлены административным ответчиком без исполнения.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По смыслу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании положений статей 69, 70 НК РФ в связи с неисполнением налогового уведомления налоговым органом ФИО2 направлено требование об уплате налога № от 01.02.2019г. с указанием на числящуюся задолженность с предложением уплатить ее в добровольном порядке до 18.03.2019г., что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений МИФНС России №3 по Рязанской области от 18.02.2019г.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 не исполнила требования об уплате транспортного налога, пени в указанной сумме.

Также налоговый орган просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц.

Статьей 15 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 15 февраля представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 01 января текущего года.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, административный ответчик является собственником недвижимого имущества, а именно, квартиры по адресу: г <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

МИФНС России №3 по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц, а именно на квартиру по адресу: <адрес>.

Для исчисления суммы налога на имущество физических лиц налоговая база в отношении недвижимого имущества (строения, сооружения, помещения, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение, признаваемые в установленном порядке объектами налогообложения, принимается равной кадастровой стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 01 января каждого года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества), определенной за налоговый период (п.1ст.403 НК РФ).

Согласно п.1 ст.409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015г. №320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Пунктом 3 ст.409 НК РФ предусмотрено, что направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествовавших календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости.

Сумма налога за 2017г. согласно п.8 ст.408 НК РФ исчисляется по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2)х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости; Н2 - сумма налога, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст.403 НК РФ, начиная с 01.01.2015г. (без учета положений п.4.6 настоящей статьи); К - коэффициент, равный: 0,2 за 2015г. ;0,4 за 2016г.;0,6 за 2017г.

Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории города Рязани согласно главе 32 НК РФ установлены решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014г. N401-11 (ред. от 27.12.2016г.) «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц».

Согласно п.1 данного Решения на территории города Рязани установлен налог на имущество физических лиц согласно главе 32 НК РФ, который введен в действие с 01.01.2015г.

В силу п.2 Решения объектом налогообложения признается имущество в соответствии со статьей 401 НК РФ

Пунктом 3 Решения установлено, что что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании п.4 Решения установлены следующие налоговые ставки по налогу:

п.п.4.1). 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей;

(п. 4.1 введен Решением Рязанской городской Думы от 25.05.2017 N 198-II; в ред. Решений Рязанской городской Думы от 14.12.2017 N 441-II, от 01.11.2018 N 73-III)

п.п.4.2). 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей;

(п. 4.2 введен Решением Рязанской городской Думы от 25.05.2017 N 198-II; в ред. Решений Рязанской городской Думы от 14.12.2017 N 441-II, от 01.11.2018 N 73-III)

Пункт 4.2 настоящего решения вступает в силу с 01.01.2016г.

Порядок расчета налога предусмотрен ст.408 ГК РФ.

Расчет налога за 2016г. произведен с учетом коэффициент к налоговому периоду -0,4 (2016г.) и составляет в сумме <данные изъяты> руб.

Расчет налога за 2017г. предусмотрен п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Сумма налога за 2017г. = Сумма налога за 2016г. х коэффициент 1.1, то есть <данные изъяты> руб. х 1,1 = <данные изъяты> руб.

Таким образом, общая сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. составляет <данные изъяты> руб.

Общая сумма налога на имущество физического лица ФИО2 за 2017г составляет <данные изъяты> руб., исходя из кадастровой стоимости <данные изъяты> руб., доля в праве 1, ставки налога 0,25, количества месяцев владения 12, количество месяцев в году 12, коэффициента к налоговому периоду 0,6 за 2017г.

Согласно п.2,3 ст.52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО2, как указывалось выше, заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 10.08.2018г. с указанием суммы в том числе налога на имущество физических лиц, подлежащей уплате по итогу налогового периода, что подтверждается списком почтовых отправлений МИФНС России №3 по Рязанской области от 16.08.2018г.

Как указано в решении ранее, на основании положений статей 69, 70 НК РФ в связи с неисполнением налогового уведомления налоговым органом ФИО2 направлено требование об уплате налога № от 01.02.2019г. с указанием на числящуюся задолженность в полном объеме с предложением уплатить ее в добровольном порядке до 18.03.2019г., что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений МИФНС России №3 по Рязанской области от 18.02.2019г.

Как пояснила в судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1, налоговое уведомление, требование об уплате налога оставлены административным ответчиком без исполнения как в части оплаты транспортного налога, пени, так и налога на имущество физических лиц.

На основании исследованных в судебном заседании письменных доказательств, отвечающих требованиям об относимости и допустимости, в их совокупности суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2017г. в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за 2017г. в размере <данные изъяты>. за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере <данные изъяты> руб. являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполняется обязанность по уплате налогов.

В возражениях на административный иск ФИО2 указывает, что согласно п.9 ст.5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в редакции Федерального закона от 27.07.2010г. N229-ФЗ), действовавшего в период возникновения спорных правоотношений, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Таким образом, по мнению административного ответчика, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере <данные изъяты>. наступила 01.11.2018г. Поскольку к этому времени налог уплачен не был, 01.11.2018г. следует считать датой, с которой налоговому органу стало известно о недоимке по налогу.

Как следует из возражений, согласно п.1 ст.70 НК РФ. не позднее грех месяцев со дня выявления недоимки истец должен был направить налогоплательщику требование об уплате налога за 2017г., то есть не позднее 01.02.2019г.

При этом, как полагает административный ответчик, пропуск налоговым органом сроков направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ) и требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени, установленного ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Срок обращения налогового органа в суд за период 2017г., как полагает административный ответчик, следует исчислять не с момента просрочки исполнения направленного требования, а исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования, а также минимального срока на исполнение требования, установленного п.4 ст.69 НК РФ. Так, на основании п.п 4, 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения требования, если более продолжительный период для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма.

Срок исполнения требования об уплате налога ответчиком при таких обстоятельствах, как указано в возражениях, истек 28.02.2019г.

Административный ответчик просит принять во внимание правила ст.48 НК в редакции Федерального закона от 29.11.2010г. №324-ФЗ, действующей, согласно возражениям, на момент возникновения спорных правоотношений, а именно, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, как указано в возражениях, налоговый орган вправе был обратиться в суд с требованием о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере <данные изъяты>. и пени не позднее 01.05.2019г., поэтому административное исковое заявление подано в суд 30.10.2019г. с пропуском срока.

По мнению административного ответчика, положения абз.2 и 3 п.2 ст. 48 НК РФ, устанавливающие возможность обращения в суд налогового органа в течение 6 месяцев по истечению грех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, или со дня, когда такая сумма превысила <данные изъяты> руб., в данном случае применению не подлежат, поскольку сумма предъявленного к уплате налога превышает <данные изъяты> руб.

В связи с изложенным, по мнению ФИО2, нельзя признать обоснованным направление 18.02.2019г. требования об уплате налога за 2017г., которое в соответствии с п.1ст.70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Административный истец не заявлял о наличии уважительных причин невозможности направления налогового уведомления и требования, о невозможности обнаружения недоимки по уплате налога за 2017 год в установленные законом сроки.

По мнению административного ответчика, ч.3 ст.48 НК РФ о подаче административного иска не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа не подлежит применению, поскольку на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не имел право на принудительное взыскание задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. В связи с пропуском срока для обращения с административным иском в суд по требованию о взыскании налога, административный ответчик просит отказать в требованиях о взыскании пени в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного ФИО2 просит отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме в связи с пропуском срока исковой давности, отсутствием уважительных причин пропуска данного срока.

Возражения административного ответчика не могут быть приняты судом во внимание по следующим основаниям.

В соответствии с п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как следует из п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.4 ст.31 НК РФ формы документов, предусмотренных настоящим кодексом, и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти,

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены ФИО2 заказными письмами, доказательства направления, как указывалось выше, приобщены к материалам дела, а именно в материалах дела имеются списки почтовых направлений.

Суд не может принять во внимание возражения ФИО2, поскольку в обоснование довода о пропуске срока исковой давности ссылается на недействующий Закон Российской Федерации от 09.12.1991г. №2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции от 27.07.2010г. №229).

В силу ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федеральных законов от 02.12.2013г. №334-ФЗ, от 23.11.2015г. №320-ФЗ).

В соответствии со ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015г. №320-ФЗ).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действующей на момент подачи административного иска, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом с установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд тогда, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Согласно абз.2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию, такая сумма не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговое уведомление от 10.08.2018г. направлено налогоплательщику ФИО2 16.08.2018г.

Срок для добровольной уплаты налога –до 03.12. 2018г. (ст.ст.363, 409 ГК РФ)

Срок для выставления требования (3 месяца) – до 02.03.2019г.

Требование выставлено от 01.02.2019г. (направлено 18.02.2019г.) –срок для добровольной уплаты налога до 18.03.2019г.

С 18.03.2019г. – 6 месяцев для подачи заявления о выдаче судебного приказа.

МИФНС России №3 по Рязанской области обратились к мировому судье судебного участка №14 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017г. с ФИО2

Затем 31.07.2019г. мировой судья судебного участка №14 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани вынес судебный приказ №2а-1191/2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017г. с ФИО2

Также 31.07.2019г. мировой судья вынес определение об отмене данного судебного приказа в связи с поступившими возражениями ФИО2, налоговой инспекции разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

После чего 30.10.2019г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (в течение 6 месяцев).

Как следует из ч.3ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным суд полагает, что срок для обращения с административным иском в суд МИФНС России №3 по Рязанской области не пропущен.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по налогам и пени является проверяемым, данный расчет суд признает достоверным, поскольку подтверждается материалами дела, данными об объектах налогообложения, представленными регистрирующими органами.

Расчет суммы налога, пени административным ответчиком не оспаривается.

При указанных обстоятельствах в соответствии с представленными административным истцом доказательствами в их совокупности суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области задолженность по уплате транспортного налога за 2017г. в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) руб.; пени по транспортному налогу за 2017г за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г. в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) руб. <данные изъяты> коп.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г.Рязани в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья- Т.Т.Старовойтова