Решение № 2А-10/2019 2А-10/2019(2А-563/2018;)~М-535/2018 2А-563/2018 М-535/2018 от 14 февраля 2019 г. по делу № 2А-10/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Усть-Уда 15 февраля 2019 года

Усть-Удинский районный суд в составе председательствующего судьи Бахановой Л.М. при секретаре Толстоуховой С.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № <обезличено> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к налогоплательщику - физическому лицу ФИО1 о взыскании задолженности по уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД), страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, будучи в <дата обезличена> году индивидуальным предпринимателем и утратившим данный статус только в <дата обезличена> году, являлся плательщиком ЕНВД и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Сумма задолженности по приведенным обязательным платежам за расчетный период – <дата обезличена> год - составила <данные изъяты> рублей, из которых по ЕНВД – <данные изъяты> рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты> рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты> рублей. До настоящего времени оплата в полном объеме за весь расчетный период не поступала. Срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, ранее вынесенный судебный приказ от <дата обезличена> был отменен по заявлению ответчика. Просит суд взыскать с ответчика указанную задолженность.

В последующем истцом был заявлен частичный отказ от иска – истец отказался от требования о взыскании с ответчика задолженности по ЕНВД в размере <дата обезличена> рублей ввиду поступившей до обращения с настоящим иском оплаты. Производство по делу в указанной части прекращено в связи с принятием частичного отказа от иска.

Итого истцом были поддержаны требования о взыскании с ответчика суммы задолженности в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты> рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты> рублей.

Административный ответчик ФИО1 представил письменные возражения, в которых указал, что с требованиями не согласен, поскольку вся задолженность погашена полностью.

В судебное заседание истец - ИФНС № 16 России по Иркутской области, надлежащим образом извещенный о нем, своего представителя не направил, письменно просил о рассмотрении дела в отсутствие их представителя (изложено в заявлении о частичном отказе от иска).

Ответчик ФИО1, явившийся в судебное заседание, доводы своих письменных возражений на иск поддержал, в подтверждение чего представил светокопии квитанций об оплате и в судебном заседании - их подлинники для сличения. Суду дополнительно пояснил, что является помимо прочего плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Подтвердил факт просрочки сдачи отчетной декларации по ЕНВД в <дата обезличена> году. Он критически оценивает заявленную истцом к взысканию сумму задолженности, т.к. налоговая служба неоднократно доводила до него посредством сервиса личного кабинета налогоплательщика сведения о налоговой задолженности в различных размерах, более того, сведения об отсутствии таковой вообще по состоянию на <дата обезличена>. Полагал, что истец мог обратиться в суд только после проведения в отношении него как лица, прекратившего предпринимательскую деятельность, камеральной проверки. У него не возникло обязанности уплачивать страховые взносы, поскольку он не получал от истца каких-либо заказных писем с требованием об их уплате.

Исследовав материалы дела, заслушав ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из статьи 419 Налогового кодекса РФ (НК РФ, раздел «Страховые взносы в РФ» (введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)) следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент сложившихся правоотношений) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальных предпринимателей), признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Статьей 430 НК (в редакции, действовавшей на момент сложившихся правоотношений), определяющей размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлено следующим образом:

«1. Плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели), уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

…9. В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

4) для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса».

В соответствии с п. 1., п. 2 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 425 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент сложившихся правоотношений), определяющей тарифы страховых взносов, установлено:

«1. Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

2. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента».

Статьей 432 НК РФ был установлен следующий порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

«1. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками».

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исследованием представленных материалов судом установлено, ФИО1 в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения <дата обезличена>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Находился на налогом режиме – ЕНВД.

ФИО1 не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС), в связи с чем, налоговым органом было направлено требование № <обезличено> об уплате недоимки по страховым взносам, что вопреки доводам ответчика подтверждается почтовым реестром об отправке требования и именно на сумму <данные изъяты> рублей (взносы на ОПС <данные изъяты> рублей + взносы на ОМС <данные изъяты> рублей) - л.д. <данные изъяты>.

В вышеназванном требовании об уплате страховых взносов плательщику было предложено оплатить задолженность в срок <дата обезличена>.

<дата обезличена> налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

<дата обезличена> мировым судьей судебного участка N <адрес обезличен> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС, ЕНВД.

<дата обезличена> определением мирового судьи судебный приказ по заявлению должника отменен.

<дата обезличена> административное исковое заявление налоговым органом было подано в районный суд.

Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и административный иск поданы в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Исходя из значения минимального размера оплаты труда в сумме <данные изъяты> рублей, применяемого с <дата обезличена> (в редакции Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции ФЗ от 02.06.2016 № 164-ФЗ), рассчитан фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ответчиком в следующих размерах: <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. x 12 мес. x 26%) - на ОПС, <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. x 12 мес. x 5,1%) – на ОМС.

Представленный истцом расчет задолженности за расчетный период – весь <дата обезличена> год является арифметически правильным и отвечает вышеприведенным требованиям закона.

Вместе с тем, судом на основе исследования материалов административного дела № <обезличено>, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен>, установлено, что мировым судьей ранее <дата обезличена> уже был вынесен судебный приказ о взыскании с этого же налогоплательщика страховых взносов как на ОПС, так и на ОМС применительно к тому же расчетному периоду – <дата обезличена> году.

Так, в судебном приказе от <дата обезличена> указано о взыскании с ФИО1 задолженности за <дата обезличена> год в размере <данные изъяты> рублей, из которых <данные изъяты> рублей – по ЕНВД, <данные изъяты> рублей – страховые взносы на ОПС и <данные изъяты> рубля – страховые взносы на ОМС.

При этом в тексте самого заявления о выдаче судебного приказа конкретизировано, что требуемая к оплате задолженность образована не за весь расчетный период, т.е. не за весь календарный <дата обезличена> год.

Данный судебный приказ не был отменен, направлен на исполнение. По объяснениям ответчика ФИО1 с этим судебным приказом он был согласен, и им были приняты меры к оплате сумм, приведенных в нем.

По смыслу закона обращение с административным иском отсутствие нарушений прав административного истца оспариваемым решением, действием (бездействием) не могут являться основанием для прекращения рассматриваемого административного дела, если данные обстоятельства не выявлены на стадии принятия административного искового заявления, если оно принято к производству суда, то при выяснении данных обстоятельств в процессе рассмотрения дела суду следует разрешать заявленные требования по существу. Приведенные обстоятельства при этом служат основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. Иное поставило бы под угрозу неоднократного взыскания с налогоплательщика одной и той же суммы задолженности.

Представленные ответчиком платежные квитанции с суммами операций: <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей <данные изъяты> рубля, всего на сумму <данные изъяты> рублей, с учетом платежных реквизитов, приведенных в них (в частности, дат платежей, ИНН, индекс документа, КБК и пр.) свидетельствуют о том, что ответчиком та задолженность по страховым взносам, что была взыскана судебным приказом от <дата обезличена>, была погашена данными платежами.

Иных надлежащих доказательств об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате сумм указанной задолженности ФИО1 не представлено.

Иные представленные в дело копии платежных квитанций, что не перечислены выше, указывают об уплате ФИО1 иной задолженности, в том числе по налогам (не по страховым взносам на ОПС, ОМС).

Согласно п.п. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги. НК РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщика от этой обязанности в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

При таких обстоятельствах, у ФИО1 имеется следующий остаток задолженности по указанным взносам, исходя из расчета за весь <дата обезличена> год и состоявшейся уплаты по ранее вынесенному судебному приказу: страховые взносы на ОПС – <данные изъяты> рублей, страховые взносы на ОМС – <данные изъяты> рублей, а всего в размере <данные изъяты>

Поскольку установленная законом обязанность в полном объеме по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ФИО1 в установленные сроки не исполнена, это является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм за вычетом сумм по ранее вынесенному судебному приказу.

Т.е. иск подлежит удовлетворению частично.

Довод ответчика о том, что истец мог обратиться в суд только после проведения в отношении него как лица, прекратившего предпринимательскую деятельность, камеральной проверки, не основан на законе.

Отражение в личном кабинете налогоплательщика той или иной суммы задолженности не освобождает ответчика, осуществлявшего предпринимательскую деятельность, от обязанности оплатить предусмотренные законом обязательные взносы в установленном размере. Кроме того, как было указано выше по тексту решения, согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в настоящем случае - в размере, предусмотренном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с учетом правила о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период - <дата обезличена> год удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период - <дата обезличена> год в размере <данные изъяты> и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период - <дата обезличена> год в размере <данные изъяты>, а всего в размере <данные изъяты>.

Во взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период - <дата обезличена> год в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты> в бюджет районного муниципального образования «Усть-Удинский район».

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Иркутский областной суд с подачей жалобы через суд, вынесший решение, начиная с <дата обезличена>.

Судья Л.М. Баханова