Решение № 2А-802/2019 2А-802/2019~М-551/2019 М-551/2019 от 21 августа 2019 г. по делу № 2А-802/2019

Дело № 2а-802/2019

УИД:16RS0031-01-2019-000706-60


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 августа 2019 года г. Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Зверевой О.П., при секретаре Файзуллиной А.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и сборам, штрафным санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан (далее - Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 штраф за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2000 рублей; штраф за несвоевременное предоставление декларации по налогу на добавленную стоимость по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 10000 рублей; пени не недоимку на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,03 рублей; пени на недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 311,10 рублей.

В обоснование требований указано, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ. Должен была представлять единую декларацию по НДС по месту своего учета в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2015 году, в 2016 году, и двух кварталах 2017 года данную обязанность административный ответчик не исполнял. Фактически налоговые декларации за указанные налоговые периоды им были представлены ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 привлечен к ответственности по ст. 119 п. 1 НК РФ, вынесено 10 решений, по каждому назначен штраф 1000 рублей, всего 10000 рублей. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В ходе камеральной налоговой проверки было выявлено нарушение законодательства о налогах и сборах, а именно декларации НДФЛ за 2015 по сроку предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ предоставлена ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год по сроку предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ предоставлена ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ, вынесено 2 решения, по каждому назначен штраф 1000 рублей, всего 2000 рублей. Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов. За несвоевременное погашение задолженности по страховым взносам за период 2017 год, на сумму задолженности начислены пени.

Направленные налогоплательщику требования об уплате задолженности не исполнены, в связи с чем, спорные суммы взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ, который на основании статьи 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Представитель административного истца в суд не явился, в ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещение, направленное по адресу его регистрации, вернулось как неполученное, с отметкой об истечении срока хранения, связи с чем, а также принимая во внимание разъяснения, изложенные в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд считает ее надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из положений пункта 3 статьи 210 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В силу статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Статья 229 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ФИО1 несвоевременно – ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена в МРИФНС России № 9 по РТ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год по сроку предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 несвоевременно – ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена в МРИФНС России № 9 по РТ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год по сроку предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 119 пункта 1 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По факту совершения налогового правонарушения должностным лицом инспекции составлены акты налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, №.

По результатам рассмотрения актов налоговой проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан были приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, №.

Согласно указанным решениям о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, по каждому назначен штраф 1000 рублей, всего 2000 рублей. Данные решения не обжалованы.

ФИО1 налоговым органом были направлены требования об уплате вышеуказанных сумм задолженности:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по решению №) срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по решению №) срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком обязанность по уплате штрафов в установленный срок не исполнена.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 163 Налогового кодекса Российской Федерации для налога на добавленную стоимость налоговый период устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 этого кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО1, являясь налогоплательщиком НДС, не исполнил свою обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по НДС: В 2015 году, в 2016 году, и двух кварталах 2017 года, тем самым совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил единую (упрощенную) налоговую декларацию по НДС:

- за ДД.ММ.ГГГГ (должна быть предоставлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- за 6 месяцев 2015 года (должна быть предоставлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- за 9 месяцев 2015 года (должна быть предоставлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- за 12 месяцев 2015 года (должна быть предоставлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ (должна быть предоставлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- за 6 месяцев 2016 года (должна быть предоставлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- за 9 месяцев 2016 года (должна быть предоставлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- за 12 месяцев 2016 года (должна быть предоставлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ (должна быть предоставлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- за 6 месяцев 2017 года (должна быть предоставлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

По факту совершения налогового правонарушения должностным лицом инспекции составлены акты налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, №, №, №, №, №, №, №.

По результатам рассмотрения актов налоговой проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан были приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, №, №, №, №, №, №, №.

Согласно указанным решениям о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, по каждому назначен штраф 1000 рублей, всего 10000 рублей.

ФИО1 налоговым органом были направлены требования об уплате вышеуказанных сумм задолженности:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по решению №) срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по решению №) срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по решению №) срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по решению №) срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по решению №) срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по решению №) срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по решению №) срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по решению №) срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по решению №) срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по решению №) срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком обязанность по уплате штрафов в установленный срок не исполнена.

Кроме того, ФИО1 признается плательщиком страховых взносов, исходя их положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Решением Тукаевского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1, задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 20786 рублей 77 копеек, в том числе: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии - 16900 рублей; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 478 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 3315 рублей, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 93 рубля 77 копеек, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 823 рублей 60 копеек.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (часть 1 статьи 69 НК РФ).

В соответствии ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пени.

В силу пп 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На сумму взысканного по решению Тукаевского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени:

- на недоимку на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,03 рублей;

- на недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 311,10 рублей

В адрес ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности (пени), требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком обязанность по уплате пени в установленный срок не исполнена.

Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен на основании статьи 123.7 КАС РФ определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, в порядке и сроки, установленные статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ, и приходит к выводу о соблюдении административным истцом процедуры взыскания недоимки по налогу и штрафов.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что ответчик, будучи надлежаще извещенной о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явилась, каких-либо доказательств, опровергающих доводы истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан в силу положений п. п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 494,89 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и сборам, штрафным санкциям, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, в доход государства:

- штраф за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2000 рублей;

- штраф за несвоевременное предоставление декларации по налогу на добавленную стоимость по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 10000 рублей;

- пени на недоимку на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 61,03 рублей;

- пени на недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 311,10 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Тукаевский муниципальный район Республики Татарстан в размере 494 рубля 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья