Решение № 2А-1782/2025 2А-222/2026 2А-222/2026(2А-1782/2025;)~М-1425/2025 М-1425/2025 от 19 января 2026 г. по делу № 2А-1782/2025

УИД 58RS0028-01-2025-002108-06

№2а-222/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Пенза «20» января 2026 г.

Судья Пензенского районного суда Пензенской области Снежкина О.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-222/2026 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в лице представителя ФИО2 обратилось в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1, являлся индивидуальным предпринимателем с 23.04.2018 по 20.01.2021. 20.01.2021 налогоплательщик снят с учета в налоговом органе как индивидуальный предприниматель. Таким образом, сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила: за расчетный период 2018 год (с 23.04.2018 по 31.12.2018) в размере 18286,56 руб.; за расчетный период 2019 года – 29 354,00 руб.; за расчетный период 2020 года – 32448,00 руб.; за расчетный период 2021 года (с 01.01.2021 по 20.01.2021) - 1744,52 руб. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила: за расчетный период 2018 год (с 23.04.2018 по 31.12.2018) в размере 4023,11 руб.; за расчетный период 2019 года - 6884,00 руб.; за расчетный период 2020 года - 8426,00 руб.; за расчетный период 2021 года (с 01.01.2021 по 20.01.2021) - 453,01 руб.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового Кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом: земельным участком, адрес: <...>, кадастровый номер №, площадь 673, размер доли в праве 1, дата регистрации права 20.12.2003. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №20107818 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог по сроку уплаты не позднее 01.12.2022: земельный налог за 2020 год в размере 59,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 65,00 руб. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены. В адрес налогоплательщика почтовым отправлением были направлены:

- требование об уплате налогов и пеней №410277 (по состоянию на 26.10.2015, по сроку исполнения до 25.01.2016), которое получено налогоплательщиком 10.11.2015). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 149,00 руб.; земельный налог за 2014 год в размере 49,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в размере 31,76 руб.

- требование об уплате налогов и пеней №43568 (по состоянию на 25.09.2023. по сроку исполнения до 28.12.2023), которое получено налогоплательщиком 10.10.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 149,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб., за 2021 год в размере 1744,52 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб., за 2021 год в размере 453,01 руб.; земельный налог за 2014 год в размере 41,65 руб., за 2015 год в размере 49,00 руб., за 2016 год в размере 46,41 руб., за 2017 год в размере 49,00 руб., за 2018 год в размере 49,00 руб., за 2019 год в размере 54,00 руб., за 2020 год в размере 59,00 руб., за 2021 год в размере 65,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 23740,02 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ Управление обратилось в мировой суд судебного участка №3 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 05.07.2024 мировым судьей судебного участка №3 Пензенского района Пензенской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что положения ч. 2 ст. 48 НК РФ относительно минимальной суммы задолженности (10000 руб.) введены Федеральным законом от 23.11.2020 г. №374-Ф3, тогда как к взысканию предъявляется, в том числе, налог за 2014 год, сроки предъявления требования по которому истек.

По состоянию на 31.12.2022 г. все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023г. были перенесены на единый налоговый счет. Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ с 01.01.2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Так по состоянию на 09.10.2025 у должника имеется отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 84242,85 руб. Задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в размере 59,00 руб., за 2021 год в размере 65,00 руб., пеней в размере 15855,89 руб., в том числе:

- пеней в размере 257,89 руб., начисленных за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму недоимки 4023,11 руб.;

- пеней в размере 441,26 руб., начисленных за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб.;

- пеней в размере 540,10 руб., начисленных за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму недоимки 8426,00 руб.;

- пеней в размере 11,72 руб., начисленных за период с 28.03.2022 по 31.12.2022 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму недоимки 453,01 руб.;

- пеней в размере 1172,16 руб., начисленных за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму недоимки 18286,56 руб.,

- пеней в размере 1881,59 руб., начисленных за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб.,

- пеней в размере 2079,90 руб., начисленных за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму недоимки 32448,00 руб.,

- пеней в размере 135,43 руб., начисленных за период с 28.10.2021 по 31.12.2022 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму недоимки 1744,52 руб.,

- пеней в размере 9335,84 руб., начисленных за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2014 год на сумму недоимки 41,65 руб., за 2015 год на сумму недоимки 49,00 руб., за 2016 год на сумму недоимки 46,41 руб., за 2017 год на сумму недоимки 49,00 руб., за 2018 год на сумму недоимки 49,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 54,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 59,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 65,00 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 149,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму недоимки 18286,56 руб., за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 32448,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 1744,52 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму недоимки 4023.11 руб., за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 8426,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 453,01 руб., ФИО3 не погашены до настоящего времени.

На основании вышеизложенного и, ссылаясь на нормы законодательства, административный истец просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд; взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, сборам и пеням в размере 15979,89 руб., в том числе:

- земельный налог за 2020 год в размере 59,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 65,00 руб.;

- пени в размере 15855,89 руб., в том числе:

пени в размере 257,89 руб., начисленные за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму недоимки 4023,11 руб.;

пени в размере 441,26 руб., начисленные за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб.;

пени в размере 540,10 руб., начисленные за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму недоимки 8426,00 руб.;

пени в размере 11,72 руб., начисленные за период с 28.03.2022 по 31.12.2022 и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму недоимки 453,01 руб.;

пени в размере 1172,16 руб., начисленные за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму недоимки 18286,56 руб.,

пени в размере 1881,59 руб., начисленные за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб.,

пени в размере 2079,90 руб., начисленные за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму недоимки 32448,00 руб.,

пени в размере 135,43 руб., начисленные за период с 28.10.2021 по 31.12.2022 и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму недоимки 1744,52 руб.,

пени в размере 9335,84 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2014 год на сумму недоимки 41,65 руб., за 2015 год на сумму недоимки 49,00 руб., за 2016 год на сумму недоимки 46,41 руб., за 2017 год на сумму недоимки 49,00 руб., за 2018 год на сумму недоимки 49,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 54,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 59,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 65,00 руб., по уплате налога на имущество физических лип за 2014 год на сумму недоимки 149,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму недоимки 18286,56 руб., за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб., за 2020 год па сумму недоимки 32448,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 1744,52 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму недоимки 4023,11 руб., за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 8426,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 453,01 руб.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела и оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в частности ИП.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 №243-Ф3 и 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

На основании п. 3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах (абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учёта в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ).

При прекращении гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя его права и обязанности, возникшие при осуществлении им предпринимательской деятельности, не прекращаются, к иному лицу не переходят. Соответственно, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо, в отличие от юридического лица, сохраняет свою правосубъектность и продолжает нести ответственность.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Па основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

В целях реализации п.3 ст.430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.п. 1 п.4 ст.430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 6 ст.6.1 НК РФ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

На основании п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 23.04.2018 по 20.01.2021. 20.01.2021 налогоплательщик снят с учета в налоговом органе как индивидуальный предприниматель.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила: за расчетный период 2018 год (с 23.04.2018 по 31.12.2018) в размере 18286,56 руб.; за расчетный период 2019 года – 29 354,00 руб.; за расчетный период 2020 года – 32448,00 руб.; за расчетный период 2021 года (с 01.01.2021 по 20.01.2021) - 1744,52 руб.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила: за расчетный период 2018 год (с 23.04.2018 по 31.12.2018) в размере 4023,11 руб.; за расчетный период 2019 года - 6884,00 руб.; за расчетный период 2020 года - 8426,00 руб.; за расчетный период 2021 года (с 01.01.2021 по 20.01.2021) - 453,01 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст.389 Кодекса).

Согласно п. 1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию па 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному представителю или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее - Закон № 263-ФЗ)).

Также судом установлено, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового Кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком, адрес: <...>, кадастровый номер №, площадь 673, размер доли в праве 1, дата регистрации права 20.12.2003, и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №20107818 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог по сроку уплаты не позднее 01.12.2022: земельный налог за 2020 год в размере 59,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 65,00 руб. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика почтовым отправлением были направлены:

- требование об уплате налогов и пеней №410277 (по состоянию на 26.10.2015, по сроку исполнения до 25.01.2016, которое получено налогоплательщиком 10.11.2015). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 149,00 руб.; земельный налог за 2014 год в размере 49,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в размере 31,76 руб.

- требование об уплате налогов и пеней №43568 (по состоянию на 25.09.2023, по сроку исполнения до 28.12.2023, которое получено налогоплательщиком 10.10.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 149,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб., за 2021 год в размере 1744,52 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб., за 2021 год в размере 453,01 руб.; земельный налог за 2014 год в размере 41,65 руб., за 2015 год в размере 49,00 руб., за 2016 год в размере 46,41 руб., за 2017 год в размере 49,00 руб., за 2018 год в размере 49,00 руб., за 2019 год в размере 54,00 руб., за 2020 год в размере 59,00 руб., за 2021 год в размере 65,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 23740,02 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее - Закон № 263-ФЗ)).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НK РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ Управление обратилось в мировой суд судебного участка №3 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 05.07.2024 мировым судьей судебного участка №3 Пензенского района Пензенской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что положения ч. 2 ст. 48 НК РФ относительно минимальной суммы задолженности (10 000 руб.) введены Федеральным законом от 23.11.2020 г. №374-Ф3, тогда как к взысканию предъявляется, в том числе, налог за 2014 год, срок предъявления требования по которому истек.

По состоянию на 31.12.2022г. все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 г. были перенесены на единый налоговый счет, Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ с 01.01.2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Так по состоянию на 09.10.2025 у должника имеется отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 84242,85 руб. Задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в размере 59,00 руб., за 2021 год в размере 65,00 руб., пеней в размере 15855,89 руб., в том числе:

- пеней в размере 257,89 руб., начисленных за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму недоимки 4023,11 руб.;

- пеней в размере 441,26 руб., начисленных за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов па обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб.;

- пеней в размере 540,10 руб., начисленных за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму недоимки 8426,00 руб.;

- пеней в размере 11,72 руб., начисленных за период с 28.03.2022 по 31.12.2022 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму недоимки 453,01 руб.;

- пеней в размере 1172,16 руб., начисленных за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму недоимки 18286,56 руб.,

- пеней в размере 1881,59 руб., начисленных за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб.,

- пеней в размере 2079,90 руб., начисленных за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму недоимки 32448,00 руб.,

- пеней в размере 135,43 руб., начисленных за период с 28.10.2021 по 31.12.2022 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов па обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму недоимки 1744,52 руб.,

- пеней в размере 9335,84 руб., начисленных за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2014 год на сумму недоимки 41,65 руб., за 2015 год на сумму недоимки 49,00 руб., за 2016 год на сумму недоимки 46,41 руб., за 2017 год на сумму недоимки 49,00 руб., за 2018 год на сумму недоимки 49,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 54,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 59,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 65,00 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 149,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму недоимки 18286,56 руб., за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 32448,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 1744,52 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму недоимки 4023,11 руб., за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 8426,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 453,01 руб., ФИО3 не погашены до настоящего времени.

Согласно абз. 2 п. 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлен налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Учитывая указанные нормы закона, принимая во внимание период пропуска срока и обстоятельства, послужившие его образованию, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления срока для подачи настоящего административного искового заявления.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((Дата) г.р., уроженец <...>, ИНН №, паспорт № №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, КПП 583601001, дата регистрации – 27.12.2004 г.) задолженность по налогам, сборам и пеням в размере 15 979,89 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 59,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 65,00 руб.; пени в размере 15855,89 руб.

Взыскать с ФИО1 ((Дата) г.р., уроженец <...>, ИНН №, паспорт №) в доход муниципального образования Пензенского района Пензенской области государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: