Решение № 2А-3531/2019 2А-3531/2019~М-3186/2019 М-3186/2019 от 27 августа 2019 г. по делу № 2А-3531/2019

Дело № 2а-3531/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Керимовой Л.А., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

28 августа 2019 года

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному административному округу г. Омска к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Мотивируя обращение, административный истец указал, что ФИО2 в 2017 году получил доход от прощенного долга по кредиту. Что явилось основанием для начисления ему налога на доходы физических лиц. В адрес ФИО2 направлено уведомление № от 21.08.2018 на оплату НДФЛ за 2017 год в размере 8274 руб. сроком уплаты до 03.12.2018. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена. Налоговый орган направил в адрес ФИО2 требования об уплате налога № 355151 по состоянию на 06.02.2018 об уплате НДФЛ сроком оплаты до 26.12.2018 за 2017 год в размере 8147 руб. Налоговое требование ответчик не исполнил. Налоговый орган просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 8147 руб.

Представитель административного истца ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала по основаниям, указанным в иске. Дополнила, что кредитная организация ООО МФК «ЗАЙМЕР» представила декларацию на налогу на доходы по форме 2НДФЛ за 2017 год о получении ФИО2 дохода за 2017 год в размере 62670,26 руб. который возник в результате прощения долга по кредиту. Уточненная декларация в ИФНС по ЦАО № 2 г. Омска не поступала. По представленным в суд документам уточненная декларация по форме 2НДФЛ в отношении ФИО2 об отсутствии у него дохода за 2017 год от ООО МФК «ЗАЙМЕР» направлена в ИФНС ЦАО г. Новосибирска. Уведомление об уплате налога, как и требование, направлялись административному ответчику посредством почтовых отправлений. Просит удовлетворить заявленные требования.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования не признал. Указал, что у него имеется задолженность по договору займа с ООО «ЗАЙМЕР» в размере 62670,26 руб. Он уведомлен о том, что АО «ФАСП» занимается взысканием указанной задолженности.

Привлеченный судом в качестве заинтересованного лица ООО МФК «ЗАЙМЕР» своего представителя в суд не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще. В письменном отзыве представитель заинтересованного лица ФИО3 указал, что у ФИО2 имеется задолженность по договору займа в размере 62670,26 руб. Взысканием этого долга по агентскому соглашению занимается АО «ФАСП». Направление декларации в налоговый орган о наличии у ФИО2 дохода в указанном размере направлена ошибочно. Исправленная налоговая декларация представлена в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

Выслушав участников процесса, исследовав представленные суду доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Ст. 224 п. 2 абз.3процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;

Размер материальной выгоды будет определяться как превышение суммы процентов за пользование кредитными средствами, исчисленными исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, от суммы процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Возникновение налогооблагаемого дохода (в виде материальной выгоды) накладывает на ответчика обязательства по уплате налога на НДФЛ в соответствии со ст.ст. 228, 229 НК РФ.

В данной ситуации ООО «ТРАСТ» выступает в качестве налогового агента по правилам, установленным п. 1 ст. 24 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношения с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Об исчисленной, но не удержанной сумме налога с материальной выгоды, ООО «ТРАСТ» в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ было направлено соответствующее уведомление в налоговый орган, а также справка о доходах физического лица за 2016 и 2017 годы с указанием кода дохода «2610» - Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, (Приказ ФНС России от 10.09.2015 N № "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов") и исчисленной суммы налога.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО2 и ООО МФК «ЗАЙМЕР» был оформлен заём на сумму 10500 руб. 15.10.2016. Задолженность заемщика по данному договору составила 62670,26 руб. Эта задолженность не была списана как безнадежная ко взысканию. А была передана в АО «ФАСП».

Таким образом, у ФИО2 не возникло дохода в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются, в том числе, если иное не предусмотрено подпунктом 1, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Оснований для направления сведений о получении ФИО2 дохода по форме 2НДФЛ у ООО МФК «ЗАЙМЕР» не было. В связи с чем, ООО МФК «ЗАЙМЕР» направил уточненную налоговую декларацию в отношении ФИО2

При таких обстоятельствах, требования о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному административному округу г. Омска ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (требование № от 06.12.2018) оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме подачей апелляционной жалобы в Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья подпись М.Л. Жидкова

Мотивированное решение составлено 02 сентября 2019 года.

<данные изъяты>