Решение № 2А-5892/2023 от 14 ноября 2023 г. по делу № 2А-5892/2023

УИД 63RS0027-01-2023-000422-13

номер производства 2а-5892/2023


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 15 ноября 2023 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Анашкиной Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-5892/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении объектов налогообложения, но поскольку он не исполнил в полном размере установленную законом обязанность по уплате начисленного налога, ФИО1 были направлены требования, с предложением добровольно погасить задолженность по налогу и пени, однако ответчиком уплата начисленного налога и пени в полном размере произведена не была. Административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 1765 руб., из которых: пени по транспортному налогу за 2019,2020 налоговые периоды в размере 23,51 руб., земельный налог за 2017, 2018 налоговые периоды в размере 644 руб., пени по нему в размере 11,72 руб., налог на имущество за 2017, 2018 налоговые периоды в размере 1065 руб., пени по нему в размере 19,97 руб.

В последующем административный истец заявленные требования уточнил, просит взыскать с должника недоимку в общем размере 44,32 руб., в том числе: налог на имущество:

по требованию № 31253 от 04.02.2019 пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 0,66 руб., исчисленные за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, (начислен налог за 2017 год в размере 507 руб., оплачен 29.01.2023, начислены пени в размере 8,07 руб., частично оплачены 29.10.2023 в размере 7,41 руб.);

по требованию № 32256 от 13.02.2020 пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 8,41 руб., исчисленные за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 (начислен налог за 2018 год в размере 558 руб., уплачен 29.01.2023);

по требованию № 71852 от 17.12.2020 пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 1,30 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (за 2019 год начислен налог в размере 613 руб., уплачен 21.07.2022);

по требованию № 71050 от 15.12.2021 пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 2,19 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (за 2020 год начислен налог в размере 675 руб., уплачен 21.07.2022).

Транспортный налог:

по требованию № 3868 от 03.02.2021 пени по транспортному налогу за 2019 года в размере 16,42 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 (начислен налог за 2019 год в размере 1840 руб., уплачен 21.07.2022);

по требованию № 71050 от 15.12.2021 пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 8,75 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (за 2020 год начислен налог в размере 2693 руб., уплачен 21.07.2022).

Земельный налог:

по требованию № 3256 от 13.02.2020 пени по земельному налогу в размере 4,86 руб., исчисленные за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 (за 2018 год начислен налог в размере 322 руб., уплачен 29.01.2023);

по требованию № 71852 от 17.12.2020 пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,68 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (за 2019 год начислен налог в размере 322 руб., уплачен 21.07.2022);

по требованию № 71050 от 15.12.2021 пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,05 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (за 2020 год начислен налог в размере 322 руб., уплачен 21.07.2022).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен заблаговременно и надлежащим образом, суду представил ходатайство, в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие, с приложением квитанции о погашении задолженности на сумму 3852 рубля.

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика. Кроме того, в соответствии с частью 7 ст. 96 КАС РФ информация о рассмотрении дела размещена на сайте Центрального районного суда гор.Тольятти.

Изучив материалы дела, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В статье 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) в случае неуплаты физическими лицами в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

На основании п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Транспортный налог отнесен к региональным налогам (статья 14 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Ставка транспортного налога на территории Самарской области установлена Законом Самарской области от 06.11.2002 года №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 статьи 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения транспортные средства, указанные в пункте 2 статьи 358 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога осуществляется в порядке пункта 3 статьи 362 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, п??????????????????????????????????????????????????????????J?J????j?????????J?J?????????????????????????J?J?h???h?ш?h?ш?????????J?J???ш?ш???????????????????????

Земельный налог отнесен к местным налогам (статья 15 НК РФ).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 НК РФ).

Ставка земельного налога на территории городского округа Тольятти установлена «Положением о земельном налоге на территории городского округа Тольятти», утвержденного Постановлением Тольяттинской городской Думы от 19.10.2005 №257.

На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. Не являются объектом налогообложения земельные участки, указанные в пункте 2 статьи 389 НК РФ.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

В статье 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 403 НК РФ (в ред. ФЗ от 30.11.2016 № 401-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно закону Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Федеральному закону от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.

Судом установлено, что ФИО1 в 2017 - 2020 налоговых периодах принадлежало следующее имущество: автомобиль №, мощность двигателя 89 л.с. (с 16.06.2015 по 11.03.2023), автомобиль №, мощность двигателя 119.6 л.с. (с 25.03.2017 по 03.02.2018), автомобиль №, мощность двигателя 80 л.с. (с 20.08.2019), земельный участок КН № (с 17.12.2012, доля в праве 1/4), жилое помещение КН № (с 17.12.2012, доля в праве 1/4), что подтверждается сведениями, представленными РЭО ГИБДД У МВД России по Самарской области и Управлением Росреестра по Самарской области.

Факт принадлежности вышеуказанного недвижимого имущества (земельного участка и помещения), а также транспортных средств административным ответчиком по существу оспорен не был.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2017 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 55604523 от 11.09.2018, которым начислен земельный налог в размере 322 руб., транспортный налог в общем размере 3566 руб., налог на имущество в размере 507 руб. Установлен срок для оплаты 03.12.2018.

Указанные в уведомлении объекты налогообложения (земельный участок, жилое помещение, транспортные средства), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлении указана налоговая база (кадастровая стоимость, мощность двигателя), учитываемая при расчете налоговых платежей.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование №31253 по состоянию на 04.02.2019 об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 507 руб., пени по нему в размере 8,07 руб., земельного налога за 2017 год в размере 322 руб., пени по нему в размере 5.13 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 25 марта 2019.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2018 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 43542474 от 25.07.2019, которым начислен земельный налог в размере 322 руб., транспортный налог в общем размере 1652 руб., налог на имущество в размере 558 руб. Установлен срок для оплаты 02.12.2019.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование №32256 по состоянию на 13.02.2020 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 558 руб., пени по нему в размере 8,41 руб., земельного налога за 2018 год в размере 322 руб., пени по нему в размере 4,86 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 20 марта 2020.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2019 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 56708930 от 01.09.2020, которым начислен земельный налог в размере 322 руб., транспортный налог в общем размере 1840 руб., налог на имущество в размере 613 руб. Установлен срок для оплаты 01.12.2020.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование №71852 по состоянию на 17.12.2020 об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 613 руб., пени по нему в размере 1,30 руб., земельного налога за 2019 год в размере 322 руб., пени по нему в размере 0,68 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 19 января 2021, а также требование №3868 по состоянию на 03.02.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1840 руб., пени по нему в размере 16,42 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 23 марта 2021.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2020 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 46072124 от 01.09.2021, которым начислен земельный налог в размере 322 руб., транспортный налог в общем размере 2693 руб., налог на имущество в размере 675 руб. Установлен срок для оплаты 01.12.2021.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование №71050 по состоянию на 15.12.2021 об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 675 руб., пени по нему в размере 2,19 руб., земельного налога за 2020 год в размере 322 руб., пени по нему в размере 1,05 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 2693 руб., пени по нему в размере 8,75 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 18 января 2022.

Налоговые уведомление и требование были направлены ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается. скриншотом рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Факт получения документов административным ответчиком по существу не оспаривается.

Указанные требования в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция 29.07.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

Как установлено судом, по требованию № 31253 от 04.02.2019 (самому раннему) со сроком уплаты до 25 марта 2019, сумма задолженности не превышает 3 000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по данному требованию истек 25 сентября 2022.

В последующие три года налогоплательщику выставлены требования: №32256 от 13.02.2020, №71852 от 17.12.2020, №3868 от 03.02.2021, №71050 от 15.12.2021, сумма задолженности по которым (с учетом требования № 31253) не превышает 10000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по указанным требованиям истек 25 сентября 2022.

29.07.2022 мировым судьей судебного участка № 156 Ставропольского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 18.08.2022 был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по пеням. Иск подан в суд 15.02.2023, то есть в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки, подтвержден факт направления налогового уведомлении и налогового требования об уплате недоимки, предусмотренный законом шестимесячный срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции пропущен не был.

В исковом заявлении налогового органа заявлено о наличии у административного ответчика недоимки по налогу за 2017-2020 налоговые периоды в размере 44,32 руб., из которых: пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 0,66 руб., исчисленные за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 8,41 руб., исчисленные за период с 03.12.2019 по 12.02.2020, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 1,30 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 2,19 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по транспортному налогу за 2019 года в размере 16,42 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 02.02.2021, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 8,75 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 4,86 руб., исчисленные за период с 03.12.2019 по 12.02.2020, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,68 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,05 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

п.п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как установлено судом, налоговым органом была полностью соблюдена процедура взыскания недоимки за 2017, 2018, 2019 и 2020 налоговые периоды, при этом по выставленным к уплате за указанные периоды налоговым требованиям, ФИО1 остались не уплаченными только пени, размер которых составляет 44,32 руб.

Доказательства уплаты в полном размере начисленных налоговых платежей стороной ответчика представлены не были.

Чек по операции от 27.10.2023 на сумму 3852 руб. таким доказательством не является, поскольку из данного платежного документа следует, что платеж произведен в счет уплаты обязательств, выставленных по уведомлению от 09.08.2023. Указанное уведомление было представлено административным истцом суду и из него следует, что сумма в размере 3852 руб. выставлена ФИО1 к уплате налоговых обязательств за 2022 налоговый период.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общем размере 44,32 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п.1 части 1 ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: гор. Тольятти, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку в общем размере 44 рубля 32 копейки, из которых: пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 0 рублей 66 копеек, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 08 рублей 41 копейка, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 01 рубль 30 копеек, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 02 рубля 19 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 года в размере 16 рублей 42 копейки, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 08 рублей 75 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 04 рубля 86 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0 рублей 68 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 01 рубль 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 22.11.2023

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова