Решение № 2А-111/2020 2А-111/2020~М-69/2020 М-69/2020 от 9 ноября 2020 г. по делу № 2А-111/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Нелидово 10 ноября 2020 года

Нелидовский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Павлова Э.Ю.,

при секретаре Гудковой Е.О.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 4627 руб. 58 коп., и пени в размере 141 руб. 49 коп. за период с 18.09.2019 г. по 04.02.2020 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 19732 руб. 41 коп., и пени за несвоевременную оплату страховых взносов за период с 18.09.2019 г. по 04.02.2020 г. в сумме 603 руб. 32 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., 2018 г. в размере 36 руб. 00 коп., пени за период с 23.11.2018 г. по 07.07.2019 г., с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 г., с 03.12.2019 г. по 04.02.2020 г. в сумме 1 руб. 64 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г. в сумме 1675 руб. 00 коп., и пени за период с 02.12.2016 г. по 27.02.2017 г., с 28.02.2017 г. по 07.07.2019 г., с 02.12.2017 г. по 22.11.2018 г., с 23.11.2018 г. по 07.07.2019 г., с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 г., с 03.12.2019 г. по 04.02.2020 г. в сумме 209 руб. 67 коп.

В административном иске указано, что ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения: автомобиль ......, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, год выпуска №, дата регистрации права 26.11.2013 г., дата утраты права 27.01.2015 г.; автомобиль ......, государственный регистрационный знак: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 14.12.1999 г.; объект индивидуального жилищного строительства по адресу: ......., кадастровый №, площадь ......, дата регистрации права 14.01.2015 г. Административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2015 -2018 г., и налога на имущество физических лиц за 2017-2018 г., в результате чего образовалась задолженность в указанной сумме. Административному ответчику 04.09.2016 г., 21.09.2017 г., 13.08.2018 г., 25.07.2019 г. направлялись налоговые уведомления, № 103894829, № 56024676, № 49908145, № 45551837, соответственно, однако имеющаяся задолженность им погашена в полном объеме и своевременно не была. Кроме того, ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию. 02.09.2019 г. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, между тем, за 2019 год установленные законом страховые взносы им уплачены в полном объеме не были.

В связи с тем, что в установленные сроки (01.12.2016 г., 01.12.2017 г., 03.12.2018 г., 02.12.2019 г., 17.09.2019 г.) налогоплательщик суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки, в порядке ст.75 НК РФ, исчислены пени: по транспортному налогу в сумме 13 руб. 93 коп. за период с 02.12.2016 г. по 27.02.2017 г., в сумме 35 руб.37 коп. за период с 02.12.2017 г. по 22.11.2018 г., в сумме 132 руб., 78 коп. за периоды с 28.02.2017 г. по 07.07.2019 г., с 23.11.2018 г. по 07.07.2019 г., в сумме 22 руб. 21 коп. за период с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 г., в сумме 5 руб.38 коп. за период с 03.12.2019 г. по 04.02.2020 г., а всего – 209 руб. 67 коп; по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 руб. 65 коп. за период с 23.11.2018 г. по 07.07.2019 г., в сумме 1 руб. 27 коп за период с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 г., в сумме 0 руб. 34 коп. за период с 03.12.2019 г. по 04.02.2020 г., а всего – 2 руб.26 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 141 руб. 49 коп. за период с 18.09.2019 г. по 04.02.2020 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 603 руб. 32 коп. за период с 18.09.2019 г. по 04.02.2020 г. В адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 28.02.2017 г. № 775, от 23.11.2018 г. № 16865, от 08.07.2019 г. № 15761, от 08.07.2019 г. № 8765, от 05.02.2020 г. № 999, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам (сборам) и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности, однако административный ответчик имеющуюся задолженность в полном объеме не уплатил. По этой причине административный истец обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, однако, вынесенный судебный приказ от 30.04.2020 г. был отменен мировым судьей 03.06.2020 г. по причине поступивших от административного ответчика возражений, в связи с чем Инспекция вынуждена была обратиться с настоящим иском в суд.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области в судебное заседание своего представителя не направил, хотя о времени и месте его проведения был извещен своевременно и надлежащим образом. До рассмотрения административного дела от и.о. начальника Инспекции Х.О.Б. поступило ходатайство о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя Инспекции, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд не находит достаточных оснований для признания обязательной явку административного истца, в связи с чем считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал в полном объеме, подтвердив факт неуплаты им налогов а также страховых взносов.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Указанная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии со ст.357 НК РФ, а также Законом Тверской области от 06.11.2002 г. № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в период времени с 26.11.2013 г. по 27.01.2015 г. являлся собственником автомобиля ......, государственный регистрационный знак: №, VIN: ...... года выпуска, а также собственником автомобиля ......, государственный регистрационный знак: ...... года выпуска.

При таких обстоятельствах, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога являются физические лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В силу ст.5 указанного Закона, исчисление налога на строение гражданам производится налоговыми органами, они ведут учет плательщиков, осуществляют контроль за правильностью исчисления и уплаты вышеназванного налога.

Налогоплательщики – физические лица, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (п.10 ст.5 Закона).

По сведениям, представленным Филиалом Федерального бюджетного учреждения «Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии» по Тверской области, ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: ......., кадастровый №, площадью ...... кв.м., дата регистрации права 14.01.2015 г.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 157-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 419 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление и уплата сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится адвокатами самостоятельно.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года

В соответствии с подп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 23.09.2020 г. ФИО1 в период с 09.04.2007 г. по 02.09.2019 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательной пенсионное и медицинское страхование.

Согласно ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из представленных материалов дела, в адрес административного ответчика административным истцом направлялись налоговые уведомления,согласно которым ФИО1 предлагалось в срок до 01.12.2016 г. уплатить транспортный налог за 2015 г. в сумме 475 руб., в срок до 01.12.2017 г. уплатить транспортный налог за 2016 г. в сумме 400 руб., в срок до 03.12.2018 г. уплатить транспортный налог за 2017 г. в сумме 400 руб. и налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 23 руб., в срок до 02.12.2019 г. уплатить транспортный налог за 2018 г. в сумме 400 руб. и налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 25 руб. (№ 103894829, № 56024676, № 49908145, № 45551837).

Между тем, ФИО1 обязанность налогоплательщика по уплате страховых взносов, налогов, в добровольном порядке в установленный законодательством о налогах и сборах срок в полном объеме не исполнил.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что налогоплательщик не выполнил в полном объеме обязанность по уплате: транспортного налога, налога на имущества физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в установленные законом сроки, то, на основании ст.75 НК РФ, ему начислены пени с учетом частичной оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц:

- по транспортному налогу в сумме 13 руб. 93 коп. за период с 02.12.2016 г. по 27.02.2017 г., в сумме 35 руб.37 коп. за период с 02.12.2017 г. по 22.11.2018 г., в сумме 132 руб., 78 коп. за периоды с 28.02.2017 г. по 07.07.2019 г., с 23.11.2018 г. по 07.07.2019 г., в сумме 22 руб. 21 коп. за период с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 г., в сумме 5 руб.38 коп. за период с 03.12.2019 г. по 04.02.2020 г., а всего – 209 руб. 67 коп;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 руб. 65 коп. за период с 23.11.2018 г. по 07.07.2019 г., с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 г., с 03.12.2019 г. по 04.02.2020 г., а всего – 1 руб. 64 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 141 руб. 49 коп. за период с 18.09.2019 г. по 04.02.2020 г.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 603 руб. 32 коп. за период с 18.09.2019 г. по 04.02.2020 г.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования от 28.02.2017 г. № 775, от 23.11.2018 г. № 16865, от 08.07.2019 г. № 15761, от 08.07.2019 г. № 8765, от 05.02.2020 г. № 999, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам (сборам) и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требованиях, погасить указанные суммы задолженности.

Направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налога подтверждаются реестрами отправления заказной корреспонденции.

Между тем, административный ответчик обязательство по уплате задолженности по транспортному налогу и пени в полном объеме не исполнил, что им в судебном заседании и не отрицалось.

Налоговым органом обязанность по направлению требования об уплате задолженности по страховым взносам, налогам и пени, исполнена надлежащим образом, расчет пени произведен верно, административным ответчиком в судебном заседании не опровергнут.

Поскольку требования Межрайонной ИФНС №5 по Тверской области о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени, были оставлены без исполнения административным ответчиком, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 41 Тверской области 30.04.2020 г., а затем, после отмены судебного приказа, 14.10.2020 г. в Нелидовский межрайонный суд Тверской области, т.е в установленные законом сроки.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поэтому, исходя из положений ч.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика следует взыскать в доход федерального бюджета 1010 руб. 81 коп. в качестве государственной пошлины.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 – 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 4627 (четыре тысячи шестьсот двадцать семь) руб. 58 коп., и пени в размере 141 (сто сорок один) руб. 49 коп. за период с 18.09.2019 г. по 04.02.2020 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 19732 (девятнадцать тысяч семьсот тридцать два) руб. 41 коп., и пени за несвоевременную оплату страховых взносов за период с 18.09.2019 г. по 04.02.2020 г. в сумме 603 (шестьсот три) руб. 32 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., 2018 г. в размере 36 (тридцать шесть) руб. 00 коп.., пени за период с 23.11.2018 г. по 07.07.2019 г., с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 г., с 03.12.2019 г. по 04.02.2020 г. в сумме 1 (один) руб. 64 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г. в сумме 1675 (одну тысяча шестьсот семьдесят пять) руб. 00 коп., и пени за период с 02.12.2016 г. по 27.02.2017 г., с 28.02.2017 г. по 07.07.2019 г., с 02.12.2017 г. по 22.11.2018 г., с 23.11.2018 г. по 07.07.2019 г., с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 г., с 03.12.2019 г. по 04.02.2020 г. в сумме 209 (двести девять) руб. 67 коп.

Уплату производить:

Банк получатель: Отделение г.Тверь

БИК банка: 042809001;

Счет № 40101810600000010005;

Получатель: ИНН <***>

КПП 691201001 Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонноая ИФНС России № 5 по Тверской области);

Транспортный налог

КБК 18210604012021000110 ОКТМО 28759000 – налог

КБК 18210604012022100110 ОКТМО 28759000 – пени;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

КБК 18210292140061110169 ОКТМО 28759000 – налог

КБК 18210202140062110160 ОКТМО 28759000 – пени;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

КБК 18210202103081013160 ОКТМО 28759000 – налог

КБК 18210202103082013160 ОКТМО 28759000 – пени;

Налог на имущество физических лиц

КБК 18210601020041000110 ОКТМО 28759000 – налог

КБК 18210601020042100110 ОКТМО 28759000 – пени.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1010 (одну тысячу десять) руб. 81 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию в Тверской областной суд через Нелидовский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Председательствующий Э.Ю. Павлов

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 12 ноября 2020 года

Председательствующий Э.Ю. Павлов

1версия для печати