Решение № 2А-2196/2019 2А-2196/2019~М-1557/2019 М-1557/2019 от 26 мая 2019 г. по делу № 2А-2196/2019

дело № 2а-2196/19г.

УИД 16RS0050-01-2019-002161-23


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2019 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И.,

при секретаре Егоровой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее по тексту – административный истец, Межрайонная ИФНС России № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3 424 руб., пени за неуплату транспортного налога за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в размере 59,30 руб.; задолженности по земельному налогу за 2016 год в общей сумме 933 руб., пени за неуплату земельного налога за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в общем размере 16,15 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 412 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 7,13 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 75 руб.; итого 4 926,58 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик являлась плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Однако исчисленные за различные периоды суммы налогов ею своевременно уплачены не были, в связи с чем начислены пени. 07.09.2018 мировым судьей был вынесен судебный приказ, однако 21.09.2018 данный судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ не явился, извещен, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик – ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена по месту проживания (регистрации), что подтверждается уведомлением о вручении почтового отправления.

В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов возложена на налогоплательщиков пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Частью 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно частям 1, 2 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с частями 2, 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (часть 1 статьи 360 НК РФ).

В части 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно частям 1 и 3 статьи 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 статьи 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 397 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 408, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частями 1 и 2 статьи 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу положений частей 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Материалами дела, в частности из налогового уведомления № 59460889 от 20.09.2017, установлено, что в 2016 году административный ответчик владела транспортным средством – автомобилем марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №. Сумма исчисленного за 2016 год налога составила 3 424 руб.

Также в 2016 году административный ответчик владела земельным участком с кадастровым номером № по адресу: <адрес> и земельным участком с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Сумма исчисленного за 2016 год налога за участок с кадастровым номером № составила 610 руб., за участок с кадастровым номером № – 323 руб.

В 2014 и 2016 годах ФИО1 владела квартирой с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Сумма исчисленного за 2014 год налога составила 412 руб., за 2016 – 525 руб.

Кроме того, в 2016 году административный ответчик владела жилым домом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Сумма налога исчисленного за 2016 год составила 27 руб. (л.д. 7-8).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 3635 по состоянию на 06.02.2018 об уплате задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени в срок до 22.03.2018.

Согласно данному требованию, недоимка по транспортному налогу составляет 3 424 руб., недоимка по земельному налогу в общем размере – 933 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в общем размере – 487 руб. Оплатить исчисленные налоги надлежало в срок до 01.12.2017. Пени по транспортному налогу составляют 59,30 руб., пени по земельному налогу в общем размере – 16,15 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 7,13 руб. (л.д. 10).

В соответствии с представленным налоговым органом расчетом на суммы неуплаченных транспортного налога в размере 3 424 руб., земельного налога в размере 610 руб. и в размере 323 руб., налога на имущество физических лиц в размере 412 руб. за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 начислены пени, которые составляют 59,30 руб., 10,56 руб., 5,59 руб., 7,13 руб. соответственно (л.д. 13-14). Данный расчет суд находит верным и полагает необходимым принять его при разрешении настоящего административного спора.

Доказательств оплаты налоговой задолженности в вышеуказанных размерах ФИО1 суду не предоставлено.

Поскольку обязанность по уплате налогов, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на да дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению – с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ подлежит взысканию налоговая задолженность в общей сумме 4 926,58 руб.

Удовлетворяя заявленные требования, суд учитывает, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного законом срока, а именно 05.09.2018, определение об отмене судебного приказа вынесено 21.09.2018, следовательно, административное исковое заявление также подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налога – 18.03.2019.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 4 926,58 руб., из которых:

-сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 год – 3 424 руб.;

-пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 – 59,30 руб.;

-сумма задолженности по земельному налогу за 2016 год, исчисленному в отношении земельного участка с кадастровым номером №, – 610 руб.;

-пени по земельному налогу, исчисленному в отношении земельного участка с кадастровым номером №, за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 – 10,56 руб.;

-сумма задолженности по земельному налогу за 2016 год, исчисленному в отношении земельного участка с кадастровым номером №, – 323 руб.;

-пени по земельному налогу, исчисленному в отношении земельного участка с кадастровым номером №, за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 – 5,59 руб.;

-сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, исчисленному в отношении квартиры с кадастровым номером №, – 412 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленному в отношении квартиры с кадастровым номером №, за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 – 7,13 руб.;

-сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, исчисленному в отношении квартиры с кадастровым номером №, – 56 руб.;

-сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, исчисленному в отношении жилого дома с кадастровым номером №, – 19 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Д.И. Галяутдинова