Решение № 2А-419/2021 2А-419/2021~М-324/2021 М-324/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-419/2021

Дело № 2а-419/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Петухово 08 июля 2021 г.

Петуховский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Прокопьевой О.Н.,

при секретаре судебного заседания Шалыгановой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 407 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 1 310 руб. 14 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 52 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 09 руб. 96 коп.; пени по земельному налогу в размере 0 руб. 36 коп., в общей сумме 4 779 руб. 46 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что в налоговый период 2018 года ФИО1, как собственник жилого дома, расположенного по <адрес>, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц; как собственник земельного участка, расположенного по <адрес> - плательщиком земельного налога; как собственник транспортных средств: автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, трактора марки <данные изъяты>, – плательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена. Налоговым органом произведено начисление пени и в его адрес было направлено требование об уплате недоимки по налогам, пени. Данное требование в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области к мировому судье судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени – в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Судебное извещение направлялось по адресу регистрации административного <адрес>, однако было возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации).

Согласно положениям ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьями 14 и 356 НК Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с НК Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26 ноября 2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области».

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается НК Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК Российской Федерации).

С учетом ст.ст. 359, 361, 362, 397, 408 НК Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, ст. 409 НК Российской Федерации).

В ст. 45 НК Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В силу п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 2 ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный налоговый период являлся собственником следующего имущества: жилого дома, расположенного по <адрес>, дата регистрации права – дата; земельного участка, расположенного по <адрес>, дата регистрации права – дата; автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – дата; автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – дата; трактора марки <данные изъяты>, дата регистрации права – дата, дата утраты права – дата, но установленную обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога не исполнил.

Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 г. № 62824599, направленному через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 3 407 руб. 00 коп., земельный налог за 2018 год в размере 34 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 52 руб. 00 коп. Оплата налогов должна быть произведена до 02 декабря 2019 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2018 год ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 1443 по состоянию на 22 января 2020 г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 407 руб. 00 коп. и пени в размере 35 руб. 86 коп., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 34 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 36 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 52 руб. 00 коп и пени в размере 0 руб. 55 коп. в срок до 11 марта 2020 г.

Факт пользования ФИО1 личным кабинетом налогоплательщика, направления налоговым органом и получения административным ответчиком указанного уведомления и требования подтверждаются сведениями о регистрации налогоплательщика в сервисе «Личный кабинет», скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В силу п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела №, мировым судье судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области 17 апреля 2020 г. был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2018 год и пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области, мирового судьи судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области от 10 марта 2021 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2018 год и пени был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 15 июня 2021 г.– в установленный законом срок.

Из материалов дела следует, что положения ст. 48 НК Российской Федерации административным истцом соблюдены.

Согласно материалам исполнительного производства №, перечислено, минуя депозитный счет, 34 руб. 00 коп. (погашение задолженности по земельному налогу за 2018 год), по состоянию на 07 апреля 2021 г. задолженность составила 4 779 руб. 46 коп., постановлением судебного пристава-исполнителя от 07 апреля 2021 г. исполнительное производство прекращено в связи с принятием судом акта о прекращении исполнения исполнительного документа.

На момент рассмотрения дела в суде недоимка по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и задолженность по пеням ФИО1 не оплачены и подлежит взысканию с него.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание то, что административным ответчиком не представлено сведений об уплате взыскиваемой с него недоимки по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, а также задолженности по пеням, арифметический расчет суммы которых последним не оспорен, суд приходит к выводу о том, что требование в данной части подлежит удовлетворению.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 444 руб. 07 коп. за период с 15 декабря 2017 г. по 03 апреля 2019 г. и в размере 93 руб. 93 коп. за период с 04 апреля 2019 г. по 10 июля 2019 г.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 444 руб. 07 коп. за период с 15 декабря 2017 г. по 03 апреля 2019 г. и в размере 93 руб. 93 коп. за период с 04 апреля 2019 г. по 10 июля 2019 г.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 104 руб. 35 коп. за период с 17 декабря 2018 г. по 03 апреля 2019 г. и в размере 93 руб. 93 коп. за период с 04 апреля 2019 г. по 10 июля 2019 г.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 05 руб. 58 коп. за период с 15 декабря 2017 г. по 03 апреля 2019 г. и в размере 01 руб. 18 коп. за период с 04 апреля 2019 г. по 10 июля 2019 г.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 01 руб. 40 коп. за период с 17 декабря 2018 г. по 03 апреля 2019 г. и в размере 01 руб. 29 коп. за период с 04 апреля 2019 г. по 10 июля 2019 г.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Как следует из материалов дела, доказательств принудительного взыскания недоимки по налогам и страховым взносам либо их добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, в силу чего и были начислены пени, административным истцом не представлено, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пеней, в связи с чем, данные требования удовлетворению не подлежат.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области задолженность в сумме 3 495 руб. 77 коп., из них: 3 407 руб. 00 коп. – недоимка по транспортному налогу за 2018 год, 35 руб. 86 коп. – пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 г. по 21 января 2020 г.; 52 руб. 00 коп. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 0 руб. 55 коп. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 г. по 21 января 2020 г., 0 руб. 36 коп. – пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 03 декабря 2019 г. по 21 января 2020 г.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Петуховский район» в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Петуховский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2021 г.

Судья О.Н. Прокопьева