Решение № 2А-3011/2020 2А-3011/2020~М-2361/2020 М-2361/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-3011/2020

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Дзержинск 28октября2020года

ДзержинскийгородскойсудНижегородской области в составе председательствующего судьи: Еланского Д.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания: МагомедрасуловойЭ.З.,

помощник судьи: Фадеева Е.А.,

с участием: представителя административного ответчика З.Е.ДА. – ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО3,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 обязательных платежей и санкций в размере 21029 руб. 43 коп., в том числе транспортного налога в размере 19015 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 2014 руб. 43 коп.

Административный ответчик ФИО3 возражал против удовлетворения заявленных требований, указывая на пропуск налоговым органом срока на обращения в суд, допущенный налоговым органом, а также на факт полного погашения испрашиваемой задолженности.

В судебном заседании представитель административного ответчика – адвокат ФИО5 поддержала правовую позицию своего доверителя.

В судебное заседание иные лица, участвующие в деле, не явились и не обеспечили явку своих представителей, причины их неявки неизвестны.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Заслушав объяснения представителя административного ответчика, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора (страхового взноса) возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора (страхового взноса) возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора (плательщиков страховых взносов) с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (страхового взноса).

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (страхового взноса), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога (страхового взноса) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок и сроки его уплаты определены Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд сзаявлениемо взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, за исключением случаев выявления недоимки в ходе налоговой проверки.

Основываясь на представленных доказательствах, оцененных по правилам ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом установлено, что административный ответчик, являясь собственником транспортного средства, признается плательщиком транспортного налога.

Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из <данные изъяты> и не отрицалось стороной административного ответчика.

Однако установленную законом обязанность по уплате обязательных платежей административный ответчик не исполнил, в связи с чем, руководствуясь ст.69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец направлял административному ответчику:

-требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №: срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ; размер задолженности – 1591 рубль 20 копеек, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1556 руб. 00, пени за просрочку транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб. 20 коп.

-требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №: срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ; размер задолженности –19716 руб. 44 коп., в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18675 руб. 00, пени за просрочку транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1041 руб. 44 коп.;

-требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №: срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ; размер задолженности –937 руб. 98 коп., в том числе пени за просрочку транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 937 руб. 79 коп., пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 19 копеек.

В связи с неисполнением требований от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № размер задолженности ФИО3 превысил 3000 рублей и составил 21029 руб. 43 коп., в том числе транспортный налог за <данные изъяты> в размере 340 руб. 00 коп, транспортный налог за <данные изъяты> в размере 18675 руб. 00 коп., пени за просрочку транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 972 руб. 99 коп., пени за просрочку транспортного налога за <данные изъяты> в размере 1041 руб. 44 коп.

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанных требований об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с З.Е.ДА. указанной недоимки.

Как следует из материалов дела, заявление было направлено мировому судье в ДД.ММ.ГГГГ то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № впоследствии отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление поступило в <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Вместе с тем, судом установлено, что требование об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18675 руб. 00 коп. (срок его добровольной уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ) было сформировано лишь в ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами трехмесячного срока с момента выявления недоимки, установленного ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговому органу стало известно о недоимке ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, даже с учетом обращения к мировому судье в пределах шестимесячного срока с момента выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующие пени, начисленные в данном требовании, взысканию с ФИО3 не подлежат.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока налоговым органом не заявлено.

В свою очередь, задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию.

Судом установлено, что первоначальный размер задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составлял 1556 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 произвела платеж в размере 1216 руб. 00 коп. без указания периода погашения, который был учтен в счет исполнения обязанности по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, размер непогашенной задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 340 руб. 00 коп. Ссылка административного ответчика на факт погашения задолженности в полном объеме не подтверждается надлежащими доказательствами, предоставленный в материалы дела платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17459 руб. 00 коп. свидетельствует об уплате налогов от имени ФИО1.

Таким образом, налоговый орган вправе рассчитывать на взыскание с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 340 рублей, пени за просрочку уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 228 руб. 63 коп (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно).

Оснований для взыскания пеней за просрочку уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в большем размере не имеется, поскольку приведенный налоговым органом расчет не соответствует требованиям ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, административное исковое заявление налогового органа подлежит частичному удовлетворению.

С административного ответчика в доход федерального бюджета применительно к положениям ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально величине удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 568 руб. 63 коп., включая транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 340 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 228 руб. 63 коп.

В удовлетворении административного искового заявления в остальной части Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 22 руб. 47 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

ФИО4 Еланский