Апелляционное определение № 33А-4768/2025 от 16 декабря 2025 г.

УИД 69RS0039-01-2025-002962-78

Дело № 2а-1750/2025 (№ 33а-4768/2025) судья Ерастова К.А.


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

17 декабря 2025 года город Тверь

Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда в составе председательствующего судьи Образцовой О.А.

судей Васильевой Т.Н. и Дёминой Н.В.

при секретаре судебного заседания Мартыновой С.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании

по докладу судьи Дёминой Н.В.

административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Пролетарского районного суда г. Твери от 02.09.2025, которым постановлено:

«Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ИНН №) задолженность в общем размере 5413 (Пять тысяч четыреста тринадцать) рублей 55 копеек, в том числе:

-недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 1952 рубля,

-недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 963 рубля,

-пени, начисленные за период с 11 января 2024 года по 12 марта 2025 года в размере 2498 рублей 55 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тверской области – городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей»,

у с т а н о в и л а:

17.07.2025 Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС России по Тверской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 владеет земельными участками и транспортными средствами. Административному ответчику начислен транспортный налог за 2023 год в размере 6971 руб., земельный налог в размере 963 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №, в котором приведен расчет транспортного налога и земельного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2024.

Кроме того, ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2021 – 2023 годы, земельного налога за 2018 год, 2021-2023 годы в сроки, установленные законодательством.

Указанная недоимка взыскана с административного ответчика вступившими в законную силу судебными актами.

В связи с тем, что в установленный законом срок уплата налогов не произведена административным ответчиком, за период с 11.01.2024 по 12.03.2025 начислены пени в общей сумме 5448 руб. 44 коп.

Налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от 12.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности, об обязанности уплатить в установленный срок задолженность.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, полагал, что налоговый орган неправомерно начислил транспортный налог в отношении автомобилей <данные изъяты> и <данные изъяты>, поскольку указанные автомобили уничтожены в пожаре. Полагал, что при расчете земельного налога не приняты во внимание налоговые льготы, не предоставлен налоговый вычет, необоснованно начислен земельный налог за земельный участок, расположенный в автокооперативе №, поскольку он не является собственником указанного земельного участка, автокооперативом выдана соответствующая справка.

02.09.2025 судом постановлено решение, резолютивная часть которого приведена выше.

Мотивированное решение суда изготовлено 05.09.2025.

03.10.2025 административным ответчиком подана апелляционная жалоба на приведенное решение суда, в которой указано, что при взыскании государственной пошлины судом не приняты во внимание правила о пропорциональном возмещении судебных расходов при частичном удовлетворении исковых требований. Кроме того, необоснованно начислен земельный налог за земельный участок в автокооперативе №, поскольку не установлен факт регистрации его имущественных прав на данный объект. Просил отменить решение суда в части взыскания земельного налога за вышеуказанный объект, определить размер государственной пошлины в размере 40 процентов от установленной решением суда.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции ФИО1 поддержал доводы апелляционной жалобы. Не оспаривал, что обращался с заявлением о предоставлении земельного участка под гараж в автокооперативе №. Его заявление было принято и частично удовлетворено, но впоследствии начались споры из-за земельных участков, предоставление ранее выданных земельных участков было аннулировано. Документы, удостоверяющие регистрацию его прав на указанный земельный участок, отсутствуют. Он представил суду справку из автокооператива №, но она не принята во внимание. В администрацию города Твери в связи с отказом от прав на данный земельный участок он не обращался.

Просил освободить его от уплаты государственной пошлины с учетом его материального положения.

Представитель административного истца, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, в связи с чем, на основании положений статьи 150, статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав административного ответчика, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 НК РФ, в том числе легковые автомобили.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Ставки транспортного налога установлены статьёй 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 06 ноября 2002 года.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ставки земельного налога установлены Положением о земельном налоге, утвержденным решением Тверской городской Думы от 03.11.2005 № 106.

Как установлено судом первой инстанции, в 2023 году в пожизненном наследуемом владении ФИО1 находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 647 кв.м.

Кроме того, в указанный налоговый период в пожизненном наследуемом владении ФИО1 находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 24 кв.м.

Административному ответчику начислен земельный налог за 2023 год, с учетом права на налоговую льготу, установленную подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 НК РФ, предоставлен налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв.м земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Как установлено судом, налоговым органом ФИО1 произведено начисление транспортного налога за 2023 год в отношении транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении № от 19.07.2024, которое было направлено в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением (т. 1 л.д. 14-15).

В связи с неисполнением налоговой обязанности административному ответчику выставлено требование № по состоянию на 12.07.2023 об уплате задолженности и пеней в срок до 01.12.2023, которое направлено административному ответчику, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 12.09.2023.

Разрешая настоящий спор и удовлетворяя частично административный иск налогового органа, суд первой инстанции, исходя из того, что требование об уплате задолженности № по состоянию на 12.07.2023 в установленный срок административным ответчиком не исполнено, основания для освобождения административного ответчика от обязанности уплаты земельного налога, начисленного за земельные участки с кадастровыми номерами №, №, транспортного налога, начисленного за транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, не установлены, возможность принудительного взыскания налоговым органом не утрачена, срок на обращение в суд не пропущен, пришел к выводу о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2023 год в размере 1952 рубля, земельного налога за 2023 год в размере 963 рубля, пени в сумме 2498 рублей 55 копеек.

Отказывая в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2023 год в размере 5019 рублей и пеней в размере 2949 рублей 89 копеек, суд первой инстанции исходил из обстоятельств, установленных вступившим в законную силу судебным актом.

Согласно части второй статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учетом изложенного обстоятельства, установленные решением Пролетарского районного суда города Твери от 10.04.2025 по административному делу № по административному иску УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности: прекращение существования как объектов налогообложения в связи с гибелью в результате пожара 29.09.2020 транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, имели преюдициальное значение при рассмотрении настоящего спора.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта. При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что оснований для начисления административному ответчику транспортного налога за 2023 год за вышеуказанные транспортные средства не имелось.

Приведенным выше судебным актом установлено, что на основании пункта 82 постановления Главы администрации города Твери ФИО1 на праве пожизненного наследуемого владения предоставлен земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, согласно выписке из ЕГРН данный участок имеет кадастровый номер №, площадь 647 кв. м. На основании пункта 128 постановления Главы администрации города Твери от 31.12.1992 № 842-2 «О предоставлении земельных участков в бессрочное пользование автогаражному кооперативу № и членам кооператива в пожизненное наследуемое владение по <адрес> ФИО1 в пожизненное наследуемое владение предоставлен земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 24 кв.м, с кадастровым номером № (т. 1 л.д. 38-47).

Данные обстоятельства также не доказываются вновь и не подлежат оспариванию в силу положений части 2 статьи 64 КАС РФ.

Доказательств прекращения права пожизненного наследуемого владения на земельный участок с кадастровым номером № административным ответчиком не приведено, представленная административным истцом справка Автокооператива № коллективных гаражей <адрес> об отсутствии ФИО1 в списках членов автокооператива и отсутствии собственности в автокооперативе о прекращении права пожизненного наследуемого владения на земельный участок не свидетельствует.

При таких обстоятельствах судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о наличии оснований для начисления ФИО1 земельного налога за 2023 год за указанный объект недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного Закона, признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации, которая проводится по желанию правообладателей.

При этом, как следует из пункта 9 статьи 3 Федерального закона «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в реестре.

С учетом изложенного постановление Главы администрации г. Твери от 31.12.1992 № 842-2 о предоставлении ФИО1 в пожизненное наследуемое владение вышеуказанного земельного участка, выданное до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеет равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре недвижимости. Доказательств прекращения права пожизненного наследуемого владения на указанный земельный участок административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, вопреки доводам жалобы, налоговым органом административному ответчику обоснованно начислен земельный налог за 2023 год за указанный объект налогообложения.

При решении вопроса о размере подлежащих взысканию пеней, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2021 - 2023 годы, земельного налога за 2018, 2021 – 2023 годы.

Принимая во внимание, что вышеуказанным решением Пролетарского районного суда города Твери от 10.04.2025, установлен размер отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 10.01.2024 - 8 898 руб., а не 18936 руб., как указано в административном иске, суд первой инстанции не согласился с представленным налоговым органом расчетом пеней.

С 03.12.2024 отрицательное сальдо ЕНС увеличилось до 11813 руб. в связи с образованием недоимки по земельному налогу и транспортному налогу за 2023 год, поэтому суд первой инстанции пришел к выводу о том, что пени, подлежащие уплате административным ответчиком за период с 11.01.2024 по 12.03.2025, составят 2 498 рублей 55 копеек:

- 949 рублей 12 копеек за период с 11.01.2024 по 28.07.2024,

- 261 рублей 60 копеек за период с 29.07.2024 по 15.09.2024,

- 236 рублей 69 копеек за период с 16.09.2024 по 27.10.2024,

- 224 рублей 23 копейки за период с 28.10.2024 по 02.12.2024,

- 239 рублей 80 копеек за период с 03.12.2024 по 31.12.2024,

- 587 рублей 11 копеек за период с 01.01.2025 по 12.03.2025.

Судебная коллегия соглашается с данным расчетом, поскольку он является арифметически верным, произведен в соответствии с установленными фактическими обстоятельствами дела.

Регламентированный налоговым законодательством порядок обращения в суд за взысканием налогов налоговым органом соблюден.

Решением суда с административного ответчика взыскана государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4 000 рублей, рассчитанная в соответствии с правилами подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции ФИО1 просил освободить его от уплаты судебных расходов, исходя из его материального положения.

Ранее ФИО1 обращался в суд первой инстанции с ходатайством об отсрочке уплаты государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы, указав, что находится в трудном материальном положении, имеет <данные изъяты>, ежемесячно несет расходы на оплату жилищно-коммунальных услуг в размере около 8000 рублей, на лекарства, продукты питания и иные нужды.

Определением Пролетарского районного суда города Твери от 10.10.2025 данное ходатайство удовлетворено, ФИО1 предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины за подачу апелляционной жалобы на решение от 02.09.2025 до рассмотрения апелляционной жалобы судом апелляционной инстанции.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

Согласно статье 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).

В постановлении от 04 апреля 1996 года № 9-П Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал правовую позицию, имеющую общий характер для всего налогового регулирования: в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности.

Исходя из представленных административным истцом документов, ФИО1 является <данные изъяты>.

При таких обстоятельствах, учитывая социальное и имущественное положение ФИО1, исходя из принципа справедливости и соразмерности, судебная коллегия приходит к выводу об освобождении административного ответчика от подлежащей уплате государственной пошлины в связи с частичным удовлетворением административных исковых требований и в связи с подачей апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

о п р е д е л и л а:

решение Пролетарского районного суда города Твери от 02 сентября 2025 года изменить.

Изложить абзац 7 резолютивной части решения в следующей редакции:

«Освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины».

В остальном решение оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции во Второй кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи