Решение № 2А-689/2024 2А-689/2024~М-684/2024 М-684/2024 от 26 ноября 2024 г. по делу № 2А-689/2024

УИД 36RS0008-01-2024-001246-15

Дело № 2а-689/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бобров

Воронежская область 27 ноября 2024 года

Бобровский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Сухинина А.Ю.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Каменевой М.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области (далее МИФНС России № 14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (л.д. 5-7).

Определением Бобровского районного суда Воронежской области от 02.11.2024 административное исковое заявление принято к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

Как следует из административного искового заявления, на налоговом учёте в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <номер>

ФИО1 своевременно не уплатила в бюджет ряд обязательных платежей. Совокупная налоговая задолженность ФИО1 составляла:

- в период с 05.02.2024 по 07.04.2024 – 423 751,21 руб.;

- в период с 08.04.2024 по 08.04.2024 – 380 804,21 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате в установленный законом срок вышеуказанных сумм налогов, налоговым органом на сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени (расчёт суммы пени прилагается).

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям статей 69, 70 НК РФ в адрес должника было направлено требование от 16.05.2023 № 523, в котором сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Впоследствии у ФИО2 увеличился размер налоговой задолженности.

В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По состоянию на 10.04.2024 общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, превышала 10 тысяч рублей, в связи с чем Межрайонной ИФНС России N? 15 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Бобровского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 14 441,14 руб.

Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени. Должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 24.05.2024 г. об отмене судебного приказа.

До настоящего времени административным ответчиком недоимка по пени в добровольном порядке не уплачена.

Сумма основной задолженности в размере 423 751,21 руб. была уплачена ФИО1 в период с 08.04.2024 по 20.06.2024.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного и руководствуясь положениями статей 31, 44, 45, пп. 2 п. 3, п. 4 ст. 48, 75 НК РФ; п. 3.1 ст. 1, ст. 17.1, 123.2, 123.3 КАС РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области просит суд взыскать за счет имущества ФИО1 ИНН <***> пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленную за период с 05.02.2024 по 08.04.2024, в размере 14 441,14 руб.

Административный истец МИФНС России № 14 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания, своего представителя в судебное заседание не направил, в судебное заседание не явился, об отложении судебного заседания не заявлял (л.д. 27).

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещённой о времени и месте судебного заседания (л.д. 26), в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения гражданского дела на интернет-сайте Бобровского районного суда Воронежской области в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом постановлено о рассмотрение дела в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП)..

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2.ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федераций в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Правомерность начисления налогов и неисполнение налогоплательщиком обязанности подтверждается выпиской из истории изменения сальдо ЕСН (л.д. 17).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 14 441,14 руб., который подтверждается расчетом сумм пени (л.д. 19).

Согласно выписки из истории изменений сальдо ЕСН, ФИО1 в период с 05.02.2024 по 07.04.2024 являлась должником по налоговым платежам на общую сумму 423 751,21 руб.; с 08.04.2024 по 08.04.2024 – на сумму 380 804,21 руб. (л.д. 18).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что у ФИО1 возникла обязанность уплате налогов в период с 05.02.2024 по 07.04.2024 на общую сумму 423 751,21 руб.; с 08.04.2024 по 08.04.2024 – на сумму 380 804,21 руб.

Вышеназванная конституционная обязанность ФИО1 по уплате налогов не исполнена.

16.05.2023 ФИО1 выставлено требование № 523 об уплате задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 368 554 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 0 рублей 40 копеек, налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, за 2021 год в размере 8 981 рубля 21 копейки и пени в сумме 16 178 рублей 16 копеек (л.д. 15-16).

Требование получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 18.05.2023 (л.д. 17).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 24.05.2024 судебный приказ от 15.05.2024 по делу № 2а-930/2024 о взыскании с ФИО1 пени в размере 14 441,14 руб. отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 8).

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен, федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

У налогового органа имеется право подать заявление о взыскании с ФИО1 недоимки, пени и штрафа мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 523 об уплате налога, пени и штрафа или в течение шести месяцев со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

В требовании № 523 об уплате налога и пени от 16.05.2023 указан срок исполнения требования 15.06 2023 (л.д. 16).

Судебный приказ от 15.04.2024 отменен определением мирового судьи об отмене судебного приказа от 24.05.2024, административное исковое заявление подано налоговым органом в районный суд 28.10.2024, следовательно, срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах налоговая инспекция обратилась в Бобровский районный суд Воронежской области с административным требованием о взыскании налоговой задолженности (пени) с соблюдением установленных законом сроков.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26 данного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Поскольку требование административного истца в добровольном порядке исполнено не было, суд приходит к выводу о взыскании пени с административного ответчика.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИ ФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, согласно ст. 114 КАС РФ, с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 182, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать за счет имущества налогоплательщика с ФИО1 <номер><дата> года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации <номер>, пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 14 441 (четырнадцать тысяч четыреста сорок один) рубль 14 копеек за период с 05 февраля 2024 года по 08 апреля 2024 года.

Реквизиты для уплаты (зачисления) налоговых платежей:

наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН <***> КПП 770801001

Номер счета получателя 03100643000000018500

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

номер счета банка получателя 40102810445370000059, БИК: 017003983.

КБК18201061201010000510

Взыскать за счет имущества налогоплательщика с ФИО1 <номер><дата> года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации <номер>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Копию решения суда направить лицам, участвующим в деле, не позднее, чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ю. Сухинин

Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2024 года.