Решение № 2А-2-87/2025 2А-2-87/2025~М-2-72/2025 М-2-72/2025 от 3 августа 2025 г. по делу № 2А-2-87/2025

УИД № 57RS0020-02-2025-000118-70

Дело №2а-2-87/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Знаменское 04 августа 2025 года

Хотынецкий районный суд Орловской области в составе

судьи Наумкиной В.Н., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства в помещении Хотынецкого районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указало, что ФИО1 в период с дата по дата являлся <--->, после чего прекратил свою деятельность.У него образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) в размере 16 290,53 рублей, которое до настоящего времени не погашено.По состоянию на дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 16290,53 рублей, в том числе налог – 13990,54 рублей, пени – 1049,99 рублей, штраф – 1250,00 рублей.Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые плательщиками страховых взносов за дата в размере 506 рублей 50 копеек, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за дата в размере 288 рублей 01 копейки, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за дата в размере 10216 рублей 62 копеек, страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за дата в размере 2 979 рублей 41 копейка, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1049 рублей 99 копеек (с дата по дата), штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) за прочие налоговые периоды в размере 1250 рублей 00 копеек.дата ФИО1 представлена налоговая декларация по страховымвзносам за дата, в которой указано, что по сроку дата налогоплательщик обязан уплатить суммы страховых взносов в размере 2979,41 рублей, 288,01 рублей, 506,50 рублей.Так же ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности решением № от дата в размере 1250 рублей.В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1049,99 рублей.Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму 14531 рублей 23 копеек,в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.В связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок <адрес>. дата мировой судья выдал судебный приказ №, а дата отменил его на основании поступивших от налогоплательщика возражений.

В связи с этим административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере в 16 290,53 рублей в том числе: налог за дата в размере 13990,54 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1 049,99 рублей (с дата по дата), штраф – 1250 рублей.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик не представил суду возражения по существу спора, хотя в определении о подготовке административного дела к судебному разбирательству и определении о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства ему было предложено представить письменные возражения.

Изучив материалы дела, суд считает административный иск полностью обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.3 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно подп. 1 и 7 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. … Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов – если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей…

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся среди прочих индивидуальные предприниматели.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности…

Согласно пп.1 п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя… За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя … включительно.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками … производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере … не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя … уплата страховых взносов … осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя…

Как видно из имеющихся документов,ФИО1 начисленналог за № в размере 13 990,54 рублей, из них налог по ОКТМО № (страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборахраспределяемые по видам страхования за дата)в размере 2 979,41 рублей со сроком уплаты до дата; налог по ОКТМО № (страховые взносы на обязательное социальное страхованиеза дата) в размере 288,01 рублей со сроком уплаты до дата; налог по ОКТМО № (страховые взносы на обязательное медицинское страхованиеза №)в размере 506,50 рублей со сроком уплаты до дата;страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за дата в размере 10 216,62 рублей, а также пени в размере 1 049,99 рублей (за период с дата по дата) и штраф в размере 1 250,00 рублей (за налоговое правонарушение по п.1 ст.129.1 НК РФ) (л.д. №).

Согласно Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с дата по дата являлся <---> (л.д. №).

дата ФИО1 прекратил деятельность в качестве <--->. В соответствии с требованиями п.5 ст.432 НК РФ он обязан был подать налоговую декларацию и произвести уплату страховых взносов за дата в течение 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности, то есть до дата включительно.

дата ФИО1 представлена налоговая декларация по страховым взносам за дата, в которой указано, что налогоплательщик обязан уплатить суммы страховых взносов в размере 2 979,41 рублей, 288,01 рублей, 506,50 рублей.Размер страховых взносов установлен в п.1 ст.430 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1049,99 рублей.

Также ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности решением № от дата в размере 1 250 рублей (л.д. №).

В связи с невыполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов ему было направлено требование от дата об уплате задолженности в срок до дата. В соответствии с требованием, ФИО1 должен был оплатить страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 14 401,62 рублей и пени в размере 129,61 рублей (л.д. №).

Требование было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки в соответствии с положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (л.д. №).

Размер пеней, начисленных за период с дата по дата включительно, административным истцом рассчитан правильно (л.д. №).

По решению налогового органа от дата, принятому в соответствии с положениями ст.46 НК РФ, задолженность, доначисленные пени и штраф должны быть погашены за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (л.д. №).

Однако до настоящего времени указанная выше недоимка не оплачена.

Поскольку за ФИО1 числится недоимка и им не представлено доказательств её уплаты, суд приходит к выводу, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей и санкций.

Вынесенный мировым судьёй судебного участка <адрес> судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций был отменён дата на основании возраженийУшаткина Е.А., в которых он не согласен с указанным судебным приказом. Однако, ни мировому судье, ни в районный суд он не заявил никаких конкретных возражений, обосновывающих свое несогласие, и не представил соответствующих доказательств (л.д. №).

Тем не менее, судом был тщательно проверен размер недоимки, и судж находит его верным.

Административный истец наделён соответствующими полномочиями для обращения в суд, срок обращения в суд соблюдён.

При указанных обстоятельствах административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению полностью.

При предъявлении административного искового заявления административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины. В связи с этим в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (с учётом положений п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации») с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Знаменский район Орловской области должна быть взыскана государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-176, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (ИНН №) кФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать сФИО1, проживающего по <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области обязательные платежи и санкции:

- налог за № в размере 13 990,54 рублей,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1 049,99 рублей (с дата по дата),

- штраф – 1 250 рублей, а всего 16 290,53 рублей (шестнадцать тысяч двести девяносто рублей 53 копейки).

Взыскать с ФИО1 доход бюджета муниципального образования Знаменский район Орловской области государственную пошлину в размере 4000,00 руб. (Четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Хотынецкий районный суд Орловской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: В.Н. Наумкина