Решение № 2А-674/2025 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-674/2025

Копия

Дело №

УИД №

Категория дела 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 февраля 2025 года город Омск

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Шевелевой А.С., при секретаре Мустаханове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 16 628,07 рублей, в том числе, по:

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 439 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 191 рубль;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 210 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 483 рубля;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 224 рубля;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 531 рубль;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 585 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 246 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2 698 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 920 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 920 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 920 рублей;

- пени в общем размере 5 261,07 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период 2019 по 2022 год являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, исчислены пени, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 16 628,07 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 439 рублей, за 2019 год в размере 191 рубль, за 2020 год в размере 210 рублей, за 2020 год в размере 483 рубля, за 2021 год в размере 224 рубля, за 2021 год в размере 531 рубль, за 2022 год в размере 585 рублей, за 2022 год в размере 246 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2 698 рублей, за 2020 год в размере 1 920 рублей, за 2021 год в размере 1 920 рублей, за 2022 год в размере 1 920 рублей, пени в общем размере 5 261,07 рублей.

В судебном заседании административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, административный ответчик ФИО1 участия не принимали, извещены о дате, времени и месте слушания дела, надлежащим образом (л.д. 138,139).

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела мирового судьи 2а-591/2024, суд приходит к следующим выводам.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389), налоговым периодом - календарный год (пункт 1 статьи 393).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесена, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В свою очередь, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесена, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 7 июля 2011 года по настоящее время является собственником ? доли в праве общей совместной собственности на объект недвижимости - квартиры с кадастровым номером №, площадью 66,9 кв.м, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 93-94); с 18 декабря 2006 года по настоящее время является собственником объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером №, площадью 37,3 кв.м, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 95-96); с 1 апреля 2014 года по 26 января 2019 года являлся собственником транспортного средства ДОДЖ Д.ОАНГО, государственный регистрационный знак №; с 6 февраля 2019 года по настоящее время является собственником транспортного средства UAZ PATRIOT, государственный регистрационный знак <***> (л.д. 98-99).

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год, транспортного налога за 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год, о чем в адрес налогоплательщика ФИО1 заказными письмами по адресу: <адрес> направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34-35, 36), получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 100);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37-38, 39), получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 101);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40-41, 42), получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 102-103);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43-44, 45), получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 104).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц за указанный период в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес через личный кабинет налогоплательщика направлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46) об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019 год, пени, вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48) об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019 год, пени, вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50) об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2020 год, пени, вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52) об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 53).

Кроме того, в адрес ФИО1 направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 23 июля 2023 года в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее по тексту - ЕНС) в размере 14 386,53 рублей (л.д.18-19), из которых административный истец просит взыскать задолженность в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, а также задолженность, срок уплаты которой наступил после даты выставления требования, а именно налог на имущество физических лиц за 2019 – 2022 год в сумме 2 909 рублей, транспортный налог за 2019-2022 год в сумме 8 458 рублей, пени в сумме 5 261,07 рублей.

Требование об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положений статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени и совокупный срок принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом своевременно, были направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с расчетом за 2019 - 2022 год транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в последующем, в соответствии с положениями статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, требование об уплате налога, пени и после, ввиду не исполнения данного требования в срок, предоставленный для добровольной платы, приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке.

На основании требования об уплате налога и пени № по состоянию на 23 июля 2023 года, направленного в адрес налогоплательщика, был установлен срок для оплаты недоимки до 16 ноября 2023 года, и, в силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации применительно к фактическим обстоятельствам рассматриваемого административного дела, именно с указанной даты следует исчислять шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа, который в данном случае соблюден налоговым органом, заявление мировому судье подано 29 марта 2024 года и 5 апреля 2024 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от 3 июня 2024 года отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д.11).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Куйбышевский районный суд г. Омска 27 ноября 2024 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (3 июня 2024 года).

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 439 рублей; за 2019 год в размере 191 рубль; за 2020 год в размере 210 рублей; за 2020 год в размере 483 рубля; за 2021 год в размере 224 рубля; за 2021 год в размере 531 рубль; за 2022 год в размере 585 рублей; за 2022 год в размере 246 рублей; за 2019 год в размере 2 698 рублей; за 2020 год в размере 1 920 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 1 920 рублей; за 2022 год в размере 1 920 рублей не представил.

Суд, проверив, представленный административным истцом расчет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год транспортного налога за 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год находит его арифметически верным.

Учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год, транспортного налога за 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 439 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 191 рубль; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 210 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 483 рубля; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 224 рубля; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 531 рубль; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 585 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 246 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2 698 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 920 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 920 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 920 рублей подлежат удовлетворению.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней в общем размере 5 261,07 рублей суд отмечает следующее.

Из материалов дела усматривается, что мерами взыскания обеспечены пени в размере 860,89 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Как было указано выше, ФИО1 было направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 23 июля 2023 года в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету, в которое включены пени в размере 5 207,45 рублей в том числе:

- пени на отрицательное сальдо ЕНС – 1 382,28 рублей за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года;

- пени по земельному налогу за 2014 год – 41,15 рублей (период начисления пени с 1 декабря 2015 года по 20 апреля 2020 года), тогда как основная задолженность представлена в требовании № от 6 февраля 2019 года и взыскана судебным приказом №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, судебный приказ отменен;

- пени по транспортному налогу за 2016 год – 1 663,62 рубля (период начисления с 4 декабря 2018 года по 17 июня 2021 года), тогда как основная задолженность представлена в требовании № от 6 февраля 2019 года и взыскана судебным приказом №, в последующем возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность взыскана 17 июня 2021 года, вместе с тем, требование об уплате пени после уплаты основной недоимки направлено не было, требование №, сформированное по состоянию на 23 июля 2023 года, направлено ФИО1 только 25 сентября 2023 года;

- пени по транспортному налогу за 2017 год – 1 092,71 рублей (период начисления с 4 декабря 2018 года по 17 сентября 2020 года), тогда как основная задолженность представлена в требовании № от 6 февраля 2019 года и взыскана судебным приказом №, в последующем возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность взыскана 17 июня 2021 года, вместе с тем, требование об уплате пени после уплаты основной недоимки направлено не было, требование №, сформированное по состоянию на 23 июля 2023 года, направлено ФИО1 только 25 сентября 2023 года;

- пени по транспортному налогу за 2018 год – 1 095,33 рубля (период начисления с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная задолженность представлена в требовании № от 5 февраля 2020 года и взыскана судебным приказом №, в последующем возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность взыскана 17 июня 2021 года, вместе с тем, требование об уплате пени после уплаты основной недоимки направлено не было, требование №, сформированное по состоянию на 23 июля 2023 года, направлено ФИО1 только 25 сентября 2023 года;

- пени по транспортному налогу за 2019 год – 364,58 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная задолженность по транспортному налогу за 2019 год заявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела, и на указанную задолженность правомерно начислены вышеуказанные пени;

- пени по транспортному налогу за 2020 год – 132,25 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная задолженность по транспортному налогу за 2020 год заявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела, и на указанную задолженность правомерно начислены вышеуказанные пени;

- пени по транспортному налогу за 2021 год – 14,40 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная задолженность по транспортному налогу за 2021 год заявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела, и на указанную задолженность правомерно начислены вышеуказанные пени;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год – 44,23 рублей (период начисления пени со 2 декабря 2016 года по 30 мая 2021 года), тогда как основания задолженность представлена в требовании № от 1 марта 2017 года и взыскана судебным приказом № в последующем возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность взыскана 28 мая 2021 года, вместе с тем, требование об уплате пени после уплаты основной недоимки направлено не было, требование №, сформированное по состоянию на 23 июля 2023 года, направлено ФИО1 только 25 сентября 2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 37,20 рублей (период начисления пени со 2 декабря 2017 года по 30 мая 2021 года), тогда как основания задолженность представлена в требовании № от 24 августа 2018 года и взыскана судебным приказом №, в последующем возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность взыскана 28 мая 2021 года, вместе с тем, требование об уплате пени после уплаты основной недоимки направлено не было, требование №, сформированное по состоянию на 23 июля 2023 года, направлено ФИО1 только 25 сентября 2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 28,49 рублей (период начисления пени с 4 декабря 2018 года по 30 мая 2021 года), тогда как основания задолженность представлена в требовании № от 24 августа 2018 года и взыскана судебным приказом №, в последующем возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность взыскана 28 мая 2021 года, вместе с тем, требование об уплате пени после уплаты основной недоимки направлено не было, требование № 28306, сформированное по состоянию на 23 июля 2023 года, направлено ФИО1 только 25 сентября 2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 23,13 рублей (период начисления пени с 4 декабря 2018 года по 17 ноября 2020 года), тогда как основания задолженность представлена в требовании № от 6 февраля 2019 года и взыскана судебным приказом №, в последующем возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность взыскана 18 ноября 2020 года, вместе с тем, требование об уплате пени после уплаты основной недоимки направлено не было, требование №, сформированное по состоянию на 23 июля 2023 года, направлено ФИО1 только 25 сентября 2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 16,26 рублей (период начисления пени с 3 декабря 2019 года по 18 июня 2021 года), тогда как основания задолженность представлена в требовании № от 6 февраля 2019 года и взыскана судебным приказом №, в последующем возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность взыскана 17 июня 2021 года, вместе с тем, требование об уплате пени после уплаты основной недоимки направлено не было, требование №, сформированное по состоянию на 23 июля 2023 года, направлено ФИО1 только 25 сентября 2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 42,04 рублей (период начисления пени с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основания задолженность представлена в требовании № от 5 февраля 2020 года и взыскана судебным приказом №, в последующем возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность взыскана 17 июня 2021 года, вместе с тем, требование об уплате пени после уплаты основной недоимки направлено не было, требование №, сформированное по состоянию на 23 июля 2023 года, направлено ФИО1 только 25 сентября 2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 25,81 рубль (период начисления пени с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год заявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела, и на указанную задолженность правомерно начислены вышеуказанные пени;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 59,34 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год заявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела, и на указанную задолженность правомерно начислены вышеуказанные пени;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 14,46 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год заявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела, и на указанную задолженность правомерно начислены вышеуказанные пени;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 33,26 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год заявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела, и на указанную задолженность правомерно начислены вышеуказанные пени;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1,68 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год заявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела, и на указанную задолженность правомерно начислены вышеуказанные пени;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 3,98 рублей (период начисления пени с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года), тогда как основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год заявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела, и на указанную задолженность правомерно начислены вышеуказанные пени.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования о взыскании пени по земельному налогу за 2014 год в размере 41,15 рублей удовлетворению не подлежат, поскольку доказательств того, что указанная недоимка была взыскана или оплачена, и право на ее взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено; также не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1663,62 рублей, за 2017 год в размере 1 092,71 рубль, за 2018 год в размере 1 095,33 рубля, поскольку требование об уплате пени после уплаты основной недоимки направлено не было, требование №, сформированное по состоянию на 23 июля 2023 года, направлено ФИО1 только 25 сентября 2023 года.

Кроме того, суд приходит к выводу, что требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 5,76 рублей, за 2015 год в размере 44,23 рублей, за 2016 год в размере 37,20 рублей, за 2017 год в размере 28,49 рублей, за 2017 год в размере 23,13 рублей, за 2018 год в размере 16,26 рублей, за 2018 год в размере 42,04 рублей не подлежат удовлетворению, поскольку требование об уплате пени после уплаты основной недоимки направлено не было, требование №, сформированное по состоянию на 23 июля 2023 года, направлено ФИО1 только 25 сентября 2023 года.

Относительно требования о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 382,28 рублей за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года прихожу к следующему.

Отрицательное сальдо в размере 9 179,08 рублей за период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года для расчета пени включает в себя задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 420,08 рублей, за 2019 год в размере 2 698 рублей, за 2020 год в размере 1 920 рублей, за 2021 год в размере 1 920 рублей, за 2022 год 1 920 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 75 рублей, за 2019 год в размере 191 рубль, за 2019 год в размере 439 рублей, за 2020 год в размере 210 рублей, за 2020 год в размере 483 рубля, за 2021 год в размере 224 рубля, за 2021 год в размере 531 рубль, за 2022 год в размере 831 рублей; земельный налог за 2014 год в размере 68 рублей.

Отрицательное сальдо в размере 11 930,08 рублей за период со 2 декабря 2023 года по 5 февраля 2024 года для расчета пени включает в себя задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 420,08 рублей, за 2019 год в размере 2 698 рублей, за 2020 год в размере 1 920 рублей, за 2021 год в размере 1 920 рублей, за 2022 год 1 920 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 75 рублей, за 2019 год в размере 191 рубль, за 2019 год в размере 439 рублей, за 2020 год в размере 210 рублей, за 2020 год в размере 483 рубля, за 2021 год в размере 224 рубля, за 2021 год в размере 531 рубль, за 2022 год в размере 831 рублей; земельный налог за 2014 год в размере 68 рублей.

Вместе с тем, в сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 неправомерно был включен транспортный налог за 2018 год в размере 420,08 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 75 рублей, поскольку указанные задолженности были взысканы судебными приказами, в последующем возбуждено исполнительное производство, недоимки взысканы, при этом требование об уплате пени в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции федерального закона, подлежащей применению, налогоплательщику направлено не было, а также земельный налог за 2014 год в размере 68 рублей, поскольку доказательств того, что указанная недоимка была взыскана или оплачена, и право на ее взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено.

Таким образом, сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 за период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года составило сумму 8 616 рублей, со 2 декабря 2023 года по 5 февраля 2024 года составило сумму 11 367 рублей, куда входит задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 698 рублей, за 2020 год в размере 1 920 рублей, за 2021 год в размере 1 920 рублей, за 2022 год 1 920 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 191 рубль, за 2019 год в размере 439 рублей, за 2020 год в размере 210 рублей, за 2020 год в размере 483 рубля, за 2021 год в размере 224 рубля, за 2021 год в размере 531 рубль, за 2022 год в размере 831 рублей.

Вследствие приведенных обстоятельств, размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года (дата формирования отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») по 5 февраля 2024 года (дата заявления о выдаче судебного приказа) составляет сумму 1 303,34 рублей, в том числе:

- за период с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года – 439,42 рублей (1/300*0,075*8616 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*204 календарных дня просрочки),

- за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года – 53,71 рублей (1/300*0,085*8616 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *22 календарных дня просрочки),

- за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года – 117,18 рублей (1/300*0,12*8616 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *34 календарных дня просрочки),

- за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года – 156,81 рублей (1/300*0,13*8616 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *42 календарных дня просрочки),

- за период с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года – 142,16 рублей (1/300*0,15*8616 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *33 календарных дня просрочки),

- за период со 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года – 90,94 рублей (1/300*0,15*11367 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *16 календарных дня просрочки);

- за период с 18 декабря 2023 года по 5 февраля 2024 года – 303,12 рублей (1/300*0,16*11367 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *50 календарных дня просрочки).

Исходя из изложенного, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, включает в себя:

- пени по единому налоговому счету с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года – 1 303,34 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год (период начисления пени со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года) – 364,58 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год (период начисления пени со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года) – 132,25 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год (период начисления пени со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года) – 14,40 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (период начисления пени со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года) – 25,81 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (период начисления пени со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года) – 59,34 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (период начисления пени со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года) – 14,46 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (период начисления пени со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года) – 33,26 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (период начисления пени со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года) – 1,68 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (период начисления пени со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года) – 3,98 рублей.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет сумму 1 953,10 рублей (1 303,34+364,58+132,25+14,40+25,81+59,34+14,46+33,26+1,68+3,98).

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени подлежащими частичному удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет города Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 13 320,10 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 439 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 191 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 210 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 483 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 224 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 531 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 585 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 246 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2 698 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 920 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 920 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 920 рублей;

- пени в размере 1 953,10 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области, в бюджет города Омска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись А.С. Шевелева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение вступило в законную силу «____»________ 2025

УИД №-61

Подлинный документ подшит в деле №

Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь ____________________________________________Наименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ________________________ Подпись Инициалы, фамилия"____" __________ 2025 года