Решение № 2А-1498/2019 2А-1498/2019~М-1309/2019 М-1309/2019 от 9 июля 2019 г. по делу № 2А-1498/2019

Дело № 2а-1498/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Лариной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Струговой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 10 июля 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик) о взыскании задолженности на общую сумму 317 руб. 56 коп., из них пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 289 руб. 56 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно определению мирового судьи судебного участка № 23 Омского судебного района Омской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-3290/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога отменен, налоговому органу разъяснено право заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства. Инспекцией в адрес ФИО3 заказным письмом направлено налоговое уведомление № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за автомобиль ГАЗ-3302, гос. рег. номер № на сумму 4 200 руб., о чем свидетельствует почтовый реестр отправки №, которое в установленный срок плательщиком не исполнено. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности об уплате транспортного налога в размере 2285 руб. 11 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует почтовый реестр отправки. Также направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 200 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует почтовый реестр отправки. Данные требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены. Согласно электронной карточке расчетов с бюджетом, а также электронного журнала требований об уплате, задолженность, числящаяся за налогоплательщиков, включенная в требование № составила: пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 289 руб. 56 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно электронной карточке расчетов с бюджетом, а также электронного журнала требований об уплате, задолженность, числящаяся за налогоплательщиков, включенная в требование № составила пени за несвоевременное исполнение обязанности об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом. Представил письменные возражения на административный иск, в которых указывает, что задолженность по налогам и сборам у него перед налоговым органом отсутствует, напротив, имеется переплата по налогу на имущество в размере 27 руб. 85 коп. Полагает, что задолженность в виде пени по транспортному налогу образовалась в результате отсутствия направления в установленные сроки документов об оплате задолженности по налогам и сборам. В связи с этим просит отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объёме.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником автомобиля ГАЗ-3302 ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN: №, гос. рег. номер №

Данные сведения подтверждаются информацией от ДД.ММ.ГГГГ, представленной МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2015 год по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 28 770 руб., из них размер налога за транспортное средство ГАЗ-3302, гос. рег. номер H 265 HP 55, составил 4 200 руб.

К установленному в налоговом уведомлении сроку транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному средству ГАЗ-3302 на сумму 4 200 руб. ответчиком не исполнен.

В связи с этим налоговым органом в адрес должника заказным письмом направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 228 руб., из них 4 200 руб. – недоимка по транспортному налогу по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ, 28 руб. – пени, начисленные на недоимку 4 200 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требование выставлено со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В письменных пояснениях налогового органа указано, что платеж по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 4 200 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 285 руб. 11 коп. (пени) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В письменных пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган указал, что пени в размере 2 285 руб. 11 коп. начислены за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

После списания пени, начисленной на недоимку, имевшую место на ДД.ММ.ГГГГ, остаток пени по требованию № составил 289 руб. 56 коп. и заявлен в рамках настоящего иска.

В установленный срок административный ответчик требования в части уплаты начисленной пени не исполнил.

Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

После истечения срока, установленного для исполнения выставленного требования об оплате налога, сбора, пени, штрафа, у налогового органа появляется право обратиться за принудительным взысканием задолженности в судебном порядке.

При этом действующим законодательством установлены специальные сроки для подобного обращения.

В частности, положения части 1 статьи 286 КАС предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 пункту 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

ИФНС России по САО г. Омска обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 721 руб. 25 коп. В подтверждение недоимки в мировой суд представлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (2285 руб. 11 коп.- пени (в рамках настоящего иска остаток пени составил 289 руб. 56 коп.)), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (28 руб. – пени).

Обращение в мировой суд состоялось ДД.ММ.ГГГГ, о чём свидетельствует входящий штамп на заявлении о вынесении судебного приказа.

Аналогичная информация ДД.ММ.ГГГГ представлена мировым судом по запросу суда.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судьёй судебного участка № 23 в Омском судебном районе Омской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в виде пени по транспортному налогу в размере 2 721 руб. 25 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 23 в Омском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника.

В связи с отменой судебного приказа со стороны ИФНС России № 4 по Омской области последовало обращение в суд с настоящим административным иском (ДД.ММ.ГГГГ).

Проанализировав изложенное выше, учитывая, что требование № выставлено со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № – до ДД.ММ.ГГГГ, а обращение в мировой суд по указанным требованиям состоялось ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился за пределами шестимесячного срока.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Согласно пункту 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с правовой позицией, сформированной в определении Конституционного суда РФ от 22.03.2012 №479-О-О, заявление налогового органа может быть подано в суд с течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В настоящем случае административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока с обоснованием причин пропуска не заявлено. Доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока по обстоятельствам, объективно исключающим возможность своевременного обращения МИФНС России № 4 по Омской области в суд с вышеуказанными требованиями, суду не представлено.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога, удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 289 руб. 56 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Ларина

Решение в окончательной форме изготовлено 15 июля 2019 года.