Решение № 2А-132/2021 2А-132/2021~М-29/2021 М-29/2021 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-132/2021

Дело № 2а-132/2021

УИД №22RS0055-01-2021-000050-56


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 марта 2021 года с. Троицкое

Троицкий районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Зайцевой Л.Н.,

при секретаре Фомочкиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5729 руб. и соответствующие пени в размере 71,04 руб.; задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 921 руб. и соответствующие пени в размере 11,42 руб.

В обоснование требований указано, что налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости.

Сумма начисленного налога на имущество за 2018 год составила 5 729 руб.:

- квартира, с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес> (инвентаризационная стоимость 386855 руб. 96 коп. * коэффициент дефлятор 1,481 = налоговая база 572933,67*доля в праве 1/1*налоговая ставка 1,00%*12 месяцев/12 месяцев=5 729);

Налог оплачен не был.

Сумма пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила 71 руб. 04 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13 дней*5729*6,50%/300=16,14 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-46 дней*5729*6,25%/300=54,90 руб.)

До настоящего времени задолженность не погашена.

Налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ исчисленная сумма земельного налога за 2018 год составила 921 руб.:

- земельный участок с кадастровым номером 22:51:110323:7, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база 307110*доля в праве 1* налоговая ставка 0,30%*12 месяцев/12 месяцев=921);

В связи с тем, что налогоплательщиком не погашена задолженность по земельному налогу были выставлены требования об уплате задолженности по налогам, однако, в срок, установленный в требованиях для добровольной уплаты, налог не был уплачен.

Сумма пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила 11 руб. 42 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13 дней*921*6,50%/300= 2 руб. 59 коп.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-46 дней*921*6,25%/300= 8 руб. 83 коп.)

До настоящего времени задолженность не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие (л.д.4).

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела дважды извещался по месту жительства по адресу <адрес>, судебные извещения возвращены с отметкой об истечении срока хранения.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 1 - ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2).

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В пункте 4 статьи 391 НК РФ закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (часть 1 статьи 399 НК РФ).Как указано в статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку на территории Алтайского края не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории данного субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса, расчет налога производится, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

В соответствии с частью 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1, п. 3, п. 4, п. 5 и п. 6 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - ст. 48 НК РФ.

Исходя из положений ст. 69 - ст. 70 НК РФ, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным ст. 69 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем земельного участка кадастровый №, расположенным по адресу: <адрес> владельцем квартиры в жилом доме, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Сумма начисленного налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составила 5 729 руб.:

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (инвентаризационная стоимость 386855 руб. 96 коп. * коэффициент дефлятор 1,481 = налоговая база 572933,67*доля в праве 1/1*налоговая ставка 1,00%*12 месяцев/12 месяцев=5 729);

Налог оплачен не был.

Сумма пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила 71 руб. 04 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13 дней*5729*6,50%/300=16,14 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-46 дней*5729*6,25%/300=54,90 руб.)

До настоящего времени задолженность не погашена.

Налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ исчисленная сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 921 руб.:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база 307110*доля в праве 1* налоговая ставка 0,30%*12 месяцев/12 месяцев=921);

В связи с тем, что налогоплательщиком не погашена задолженность по земельному налогу были выставлены требования об уплате задолженности по налогам, однако, в срок, установленный в требованиях для добровольной уплаты, налог не был уплачен.

Сумма пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила 11 руб. 42 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13 дней*921*6,50%/300= 2 руб. 59 коп.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-46 дней*921*6,25%/300= 8 руб. 83 коп.)

Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

В установленные сроки административный ответчик не произвел уплату указанных налогов. В этой связи административным истцом в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием недоимок по земельному и имущественному налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, а также начисленным на них пеням и предоставлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых уведомлений и требований подтверждается списками заказных писем с указанием штриховых почтовых идентификаторов и отметками почты о принятии корреспонденции.

В установленный срок, требования исполнены не были, в связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Троицкого района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании указанных недоимок и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Троицкого района Алтайского края вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании недоимок по указанным налогам и пеням. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском, Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного налоговым законодательством шестимесячного срока.

Суд, проверив представленные налоговым органом расчеты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, исходя из представленной налоговой базы, установленных налоговых ставок, с учетом произведенных налоговым органом расчетов, признает задолженность обоснованной и подлежащей взысканию.

Представленные налоговым органом расчеты пеней, судом так же проверены и признаются верными. Оснований не доверять представленным расчетам не имеется.

Порядок и сроки взыскания недоимки по вышеуказанным налогам, установленные статьями 69, 70, 48 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю соблюдены.

В силу ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета – муниципального образования Троицкий район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю задолженность: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 729 руб. и соответствующие пени в размере 71 руб. 04 коп.; по земельному налогу за 2018 год в размере 921 рубль и соответствующие пени в размере 11 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию <адрес>вого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Троицкий районный суд <адрес>.

Судья Л.Н. Зайцева