Решение № 2А-1076/2021 2А-1076/2021~М-423/2021 М-423/2021 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-1076/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 02 марта 2021 года

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Пипник Е.В.

при секретаре Абасовой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-1076/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

На основании ст. 400 НК РФ ответчик признается плательщиком на имущество физических лиц.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление через «Личный кабинет налогоплательщика».

Однако, в срок, установленный НК РФ ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2018г. не уплачен, задолженность составляет 28 976 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2018г., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 123,88 руб. за период действия недоимки с 03.12.2019г. по 22.12.2019г.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик признается налогоплательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщику исчислен земельный налог за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. и направлено налоговое уведомление.

Однако, в срок, установленный НК РФ 02.12.2019г. земельный налог за 2018 г. в сумме 240 руб. не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом начислены пени в размере 1,03 руб. период действия недоимки с 03.12.2019г. по 22.12.2019г.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № 80285 от 23.12.2019г. об уплате налогов, пени, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по налогам и пеням и предложено уплатить недоимку в срок до 24.01.2020г. Однако, указанное требование оставлено без исполнения.

МИФНС №12 по РО обратилась к Мировому судье № 3 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону области был вынесен судебный приказ № 2а-3-856/2020 о взыскании налога и пени с должника.

Однако, вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 07.08.2020 г. был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительна исполнения. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону от 27.01.2021г. исправлена описка в части наименования суммы налогов.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области просит суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области с ФИО1 земельный налог с физических лиц и пеню за 2018 г. в размере 240 рублей и 1,03 руб. пени, налог на имущество за 2018 г. в сумме 28976 руб. и пени в размере 123,88 рублей

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, извещен о дате судебного заседания надлежащим образом. Представил в материалы дела ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом, представила ходатайство об отводе судьи.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актомзаконодательствао налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговымпериодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области как физическое лицо и является плательщиком имущественных налогов.

По данным МИФНС № 12 по РО ФИО1, имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

Земельный участок, адрес: <адрес> №.

Иные строения, помещения и сооружения адрес: <адрес>, Кадастровый №.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как предусмотрено положением п. 4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление через «Личный кабинет налогоплательщика».

Однако, в срок, установленный НК РФ ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2018г. не уплачен, задолженность составляет 28 976 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2018г., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 123,88 руб. за период действия недоимки с 03.12.2019г. по 22.12.2019г.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщику исчислен земельный налог за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. и направлено налоговое уведомление.

Однако, в срок, установленный НК РФ 02.12.2019г. земельный налог за 2018 г. в сумме 240 руб. не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом начислены пени в размере 1,03 руб. период действия недоимки с 03.12.2019г. по 22.12.2019г.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16), в котором налогоплательщику предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу и пени за спорный период судом проверен, признан арифметически и юридически верным.

Административный ответчик не представил доказательств того, что размер задолженности по налогу и/или пени исчислен неправильно.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Наличие в требовании указанных сведений позволяет установить основания возникновения недоимки, основания её взимания, а также размер.

МИФНС №12 по РО обратилась к Мировому судье № 3 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону области был вынесен судебный приказ № 2а-3-856/2020 о взыскании налога и пени с должника.

Однако, вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 07.08.2020 г. был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительна исполнения. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону от 27.01.2021г. исправлена описка в части наименования суммы налогов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по РО недоимки за 2018 год по: налогу на имущество в размере 28976 руб. пени в размере 123,88 руб.; земельному налогу в размере 240 руб. пени в размере 1,03 руб., подлежат удовлетворению.

Оснований полагать, что налоговым органом нарушены установленный законом порядок и сроки, в течение которых последний вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации), не имеется. Следует отметить, что в районный суд налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа от 07.08.2020 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1080,23 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 28976 рублей, пени в размере 123,88 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 240 рублей и пени в размере 1,03 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1080,23 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 11.03.2021.

СУДЬЯ: