Решение № 2А-4437/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-4437/2025

№ 2а-4437/2025 (публиковать)

УИД 18RS0002-01-2025-001032-83


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Владимировой А.А., при помощнике судьи Кассихиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике (административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по пени, указав в обоснование исковых требований, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по УР.

В связи с имеющейся на едином налогом счете административного ответчика задолженностью Управлением с учетом ст.75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу, в том числе на суммы задолженности:

- по транспортному налогу за 2014г. в сумме 13120 руб. (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Первомайского района г.Ижевска №а-30/2016 от 26.05.2016г., возбуждено исполнительное производство №);

- по транспортному налогу за 2015г. в сумме 18660 руб. (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Первомайского района г.Ижевска №а-351/2017 от 22.05.2017г., возбуждено исполнительное производство №);

- по транспортному налогу за 2016г. в сумме 18660 руб. (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Первомайского района г.Ижевска №а-2669/2018 от 03.07.2018г., возбуждено исполнительное производство №);

- по транспортному налогу за 2017г. в сумме 11927 руб. (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Первомайского района г.Ижевска №а-3780/2019 от 06.08.2019г., возбуждено исполнительное производство №);

- по транспортному налогу за 2019г. в сумме 3625 руб. уплачен 30.07.2021г.

01.01.2023г. вступил в силу ЕНС, куда перешла недоимка в размере 3893,80 руб. з 2014г. и пени 14439,97 руб.

С 01.01.2023г. пени продолжили начисляться на недоимку 3893,80 руб., которая была оплачена 01.12.2023г., далее пени начислялись на сумму 3979 руб. транспортный налог за 2022г. Пени за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. составили 513,02 руб.

Таким образом взысканию подлежат пени в размере 14951,45 руб. (14438,43 руб. пени до ЕНС+513,02 руб. пени ЕНС).

Транспортный налог за 2022г. в сумме 3567 руб. погашен 01.01.2024г.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

УФНС РФ по УР просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 14 951,45 руб.

Решением суда от 25.04.2025г. исковые требования удовлетворены.

Определением суда от 09.10.2025г. решение суда от 25.04.2025г. отменено, производство по делу возобновлено.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца, ответчика, уведомленных о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 заявленные исковые требования не признал. Суду пояснил, что налоговый орган неверно исчислил пени по неуплаченному транспортному налогу его доверителя ФИО1 за 2014, 2015, 2016, 2017 и 2019 годы, а также пропустил срок обращения в суд о взыскании задолженности по уплате пени в судебном порядке, чем нарушил требования НК РФ. А кроме того налоговый орган не исполнил судебный приказ от 26 мая 2016 года, по которому с его доверителя взыскан транспортный налог за 2014 год, в размере 13120 руб., чем нарушены налоговым органом требования ст.78 НК РФ.

Пени по транспортному налогу за 2014 год налоговым органом начислено с 01 октября 2015 года по 18 декабря 2023 года в размере 6584,07 руб.

Налоговый орган не исполнил решение суда, в нарушение ст. 16 КАС РФ (Обязательность судебных актов) налоговый орган осознанно нарушил права его доверителя ФИО1 установленные ст.78 НК РФ и на транспортный налог 7693,80 руб. начислил необоснованно пени по транспортному налогу за 2014 год со 02 июля 2017 года по 18 декабря 2023 года.

Налоговый орган, в нарушение требований ст.78 НК РФ без согласия и ведома ФИО1 из транспортного налога 13120 рублей, взысканного судебным приказом мирового судьи судебного участка № Первомайского района г. Ижевска №А-30/2016 от <дата>, по исполнительному производству №, поступившие 02.07.2017 в бюджетную систему РФ, на счет налогового органа, зачел частично в транспортный налог за 2013 год в размере 7693,80 руб. и частично в транспортный налог за 2014 год в размере 5426,20 руб. (Ответ на обращение ФИО1 Управления ФНС России по УР от 11,12,2024 № 29-30/073035 имеется в настоящем рассматриваемом деле.).

Шестимесячный срок взыскания пени по транспортному налогу за 2014 год для обращения в суд общей юрисдикции согласно ст.48 НК РФ у налогового органа истек 02 января 2018 года.

Со 02 января 2018 года и по настоящее время налоговый орган утратил возможности принудительного взыскания задолженности по пени в размере 6584,07 руб. по транспортному налогу за 2014 год, как в бесспорном, так и в судебном порядке, что закреплено в ст.48 и ст.113 НК РФ.

Пени по транспортному налогу за 2015 год, ответ на обращение ФИО1, Управления ФНС России по УР от 11.12.2024 № 29-30/073035, составляет 2852,49 руб.

В тоже время в административном исковом заявлении от 27.02.2025 г. № 12174 налоговый орган неверно указал и исчислил пени по транспортному налогу за 2015 год. Взыскиваемая сумма не ясна и не отражает фактических юридически значимых обстоятельств.

У налогового органа истек шестимесячный срок обращения в суд о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год (ст.48 НК РФ) и пропущен общий трехгодичный срок исковой давности (ст.113 НК РФ).

Пени по транспортному налогу за 2016 год, ответ на обращение ФИО1 Управления ФНС России по УР от 11.12.2024 № 29-30/073035, составляет 4389,28 руб.

В тоже время в административном исковом заявлении от 27.02.2025 г. № 12174 налоговый орган неверно указал и исчислил пени по транспортному налогу за 2016 год. Взыскиваемая сумма не ясна и не отражает фактических юридически значимых обстоятельств.

У налогового органа истек шестимесячный срок обращения в суд о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год (ст.48 НК РФ) и пропущен общий трехгодичный срок исковой давности (ст.113 НК РФ).

Пени по транспортному налогу за 2017 год, ответ на обращение ФИО1 Управления ФНС России по УР от 11,12.2024 № 29-30/073035, составляет 1718,21 руб.

В тоже время в административном исковом заявлении от 27.02.2025 г. № 12174 налоговый орган неверно указал и исчислил пени по транспортному налогу за 2017 год. Взыскиваемая сумма не ясна и не отражает фактических юридически значимых обстоятельств.

У налогового органа истек шестимесячный срок обращения в суд о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год (ст.48 НК РФ) и пропущен общий трехгодичный срок исковой давности (ст.113 НК РФ).

Просит в иске отказать в полном объеме.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации введен институт единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 ИНН № состоит на учете в УФНС России по УР.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

На налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги (пп.1 п.1 ст.23 НК РФ).

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как указывает административный истец, в связи с имеющейся на едином налогом счете административного ответчика задолженностью Управлением с учетом ст.75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу, в том числе на суммы задолженности:

- по транспортному налогу за 2014г. в сумме 13120 руб. (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Первомайского района г.Ижевска №а-30/2016 от 26.05.2016г.);

- по транспортному налогу за 2015г. в сумме 18660 руб. (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Первомайского района г.Ижевска №а-351/2017 от 22.05.2017г.);

- по транспортному налогу за 2016г. в сумме 18660 руб. (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Первомайского района г.Ижевска №а-2669/2018 от 03.07.2018г.);

- по транспортному налогу за 2017г. в сумме 11927 руб. (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Первомайского района г.Ижевска №а-3780/2019 от 06.08.2019г.);

- по транспортному налогу за 2019г. в сумме 3625 руб. уплачен 30.07.2021г.

01.01.2023г. вступил в силу ЕНС, куда перешла недоимка в размере 3893,80 руб. з 2014г. и пени 14439,97 руб.

С 01.01.2023г. пени продолжили начисляться на недоимку 3893,80 руб., которая была оплачена 01.12.2023г., далее пени начислялись на сумму 3979 руб. транспортный налог за 2022г. Пени за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. составили 513,02 руб.

Таким образом взысканию подлежат пени в размере 14951,45 руб. (14438,43 руб. пени до ЕНС+513,02 руб. пени ЕНС).

Транспортный налог за 2022г. в сумме 3567 руб. погашен 01.01.2024г.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование №29668 от 06.07.2023г. со сроком уплаты до 27.11.2023г., которое ответчиком не исполнено.

В связи с неуплатой сумм пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании заявленной задолженности. Вынесенный судебный приказ № 2а-1126/2024 от 03.04.2024 года отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска 27.08.2024 года.

Неисполнение обязанности по оплате пени явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки (пункт 2 статьи 69).

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в момент спорных правоотношений, до внесения изменений Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что пени в размере 14951,45 руб., включают в себя пени по транспортному налогу за 2014г. за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г. в размере 5341,54 руб., пени по транспортному налогу за 2015г. за период с 02.12.2016г. по 07.05.2018г. в размере 2852,49 руб., пени по транспортному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 27.09.2020г. в размере 4389,28 руб., пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 27.09.2020г. в размере 1718,21 руб., пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 30.07.2021г. в размере 136,91 руб., а также пени за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 513,02 руб.

Согласно судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска №2а-30/2016 от 26.05.2016г. с ФИО1 взыскана задолженность, в том числе по транспортному налогу за 2014г. в размере 13120 руб. Первомайским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено фактическим исполнением 28.07.2017г.

Из материалов дела следует, что сумма, взысканная в рамках указанного исполнительного производства, частично зачтена налоговым органом в счет погашения ранее возникшей задолженности за 2013 год, что не соответствует требованиям действующего законодательства, поскольку в рамках исполнительного производства должником погашена задолженность именно за 2014 год.

При этом суд отмечает, что по смыслу положений статьи 78 НК РФ самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа. Все иные действия налогового органа должны расцениваться как нарушающие право налогоплательщика на свободу распоряжения принадлежащим ему имуществом, включая денежные средства, предусмотренное статьей 35 Конституции Российской Федерации.

Согласно судебного приказа мирового судьи судебного участка № Первомайского района г.Ижевска №а-351/2017 от 22.05.2017г. с ФИО1 взыскана задолженность, в том числе по транспортному налогу за 2015г. в размере 18660 руб., сумма задолженности погашена 07.05.2018г.

Согласно судебного приказа мирового судьи судебного участка №7 Первомайского района г.Ижевска, и.о. мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска №2а-2669/2018 от 03.07.2018г. с ФИО1 взыскана задолженность, в том числе по транспортному налогу за 2016г. в размере 18660 руб., сумма задолженности погашена 27.09.2020г.

Согласно судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска №2а-3779/2019 от 06.08.2019г. с ФИО1 взыскана задолженность, в том числе по транспортному налогу за 2017г. в размере 11927 руб., сумма задолженности погашена 27.09.2020г.

Транспортный налог за 2019г. в размере 3625 руб. уплачен 30.07.2021г.

Поскольку ответчику истцом должны были быть выставления требования о взыскании пени в течение одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей, однако данные требования ответчику не выставлялись и не направлялись, то право на взыскание пеней истцом утрачено.

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административным истцом пропущены сроки для взыскания суммы пени на недоимки, которые были уплачены в период 2017-2021г., то заявленные исковые требования удовлетворению не подлежат в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 30 декабря 2025 года.

Судья: А.А. Владимирова