Решение № 2А-328/2025 2А-328/2025~М-97/2025 А-328/2025 М-97/2025 от 16 апреля 2025 г. по делу № 2А-328/2025

Дело №а-328/2025

УИД 26RS0№-92


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2025 года <адрес>

Железноводский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Бобровского С.А.,

при секретаре ФИО2,

с участием:

представителя административного ответчика – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В административном исковом заявлении указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщикистраховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1,2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии, со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств,перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, аобеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежатпринудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023г. в сумме: 98 307 руб. 84 коп., в том числе пени 9 523 руб. 84 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9 523 руб. 84 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления: Общее сальдо в сумме 134 589 руб. 70 коп., в том числе пени 29 509 руб. 70 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 19 334 руб. 45 коп.

Расчет пени для включения в заявление: 29 509 руб. 70 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 19 334 руб. 45 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 175 руб. 25 коп. за период с 11.12.2023г. по 10.06.2024г.

Согласно п. 1 ст. 11.2 НК РФ, 20.02.2014г. налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 НК РФ предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых: законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых, взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единою налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023г. требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформированотребование об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023г. №, которое направлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуальногопредпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от 05.10.2023г.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общейюрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговом органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании вышеуказанных положений Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 11.10.2023г., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-<данные изъяты>-10-437/2023 от 20.11.2023г., который был отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от 18.12.2023г.). Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Железноводский городской суд.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023г., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-<данные изъяты>-10-437/2024 от 03.04.2024г., который был отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от 22.10.2024г.). Административное исковое заявлениенаправлено на рассмотрение в Железноводский городской суд.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 10.06.2024г., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-<данные изъяты>-10-437/2024 от 02.08.2024г., который был отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от 22.10.2024г.).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

На основании вышеизложенного Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>, просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность по: пене в размере 10 175,25 рублей, возложив на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, воспользовался правом участия в судебном заседании его представителя.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 с исковыми требованиями административного истца не согласился, суду пояснил, что относительно задолженности по налогам административный ответчик не возражает. Не согласны с данным исковым требованием, в виду того, что денежные средства налоговым органом были взысканы в рамках исполнительного производства по судебным приказам. При этом согласно справки ОСФР по <адрес> с ФИО1, производятся удержания, производимые из пенсии и иных социальных выплат и за период с 01.10.2024г. по 03.03.2025г. с него удержано в итоговой сумме 52 657,86 рублей. Поскольку указанный налог взыскан в полном объеме в ходе исполнительного производства, то заявленные требования в части взыскания задолженности являются незаконными.

В судебное заседание заинтересованное лицо судебный пристав-исполнитель Железноводского городского отделения ГУ ФССП по СК ФИО4 не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в соответствии с положениями ст. 150, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы настоящего дела в их совокупности с материалами административного дела №а-638-10-437/2024 по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит требования Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> и подлежащими удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1, с сентября 2012 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство МАЗДА 3, 2007 года, VIN №.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Статьями 360, 362, частями 1 и 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Расчет задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов: транспортный налог с физического лица в размере 88 784,00 руб., пени 12 720,21 руб., приведен административным истцом в налоговом требовании № от 24.05.2023г., которое было направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика.

Обязанность по уплате транспортного налога и пени должна была быть исполнена административным ответчиком ФИО1 до 14.07.2023г. Вместе с тем, данная обязанность к указанному сроку исполнена не была.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени за просрочку уплаты транспортного налога, и приложен расчет сумм пени, который судом проверен и является правильным.

Административный ответчик расчет пеней по транспортному налогу надлежащим образом не оспорил.

Поскольку в установленный законом срок задолженность по транспортному налогу и пени ФИО1 в полном объеме уплачены не были, то налоговый орган 02.08.2024г. обратился к мировому судье о взыскании суммы пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-<данные изъяты>-10-437/2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 175,25 руб.

На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое включено в состав сводного исполнительного производства от 24.10.2024г. и неоконченного в настоящее время.

Согласно, постановления о распределении денежных средств по СД, по состоянию на 24.10.2024г. задолженность по сводному исполнительному производству составляет 69 384,12 руб. В ходе исполнения сводного исполнительного производства с должника ФИО1 взысканы денежные средства в сумме 13 437,64 по п/п № от 23.10.2024г. Денежные средства зачислены на депозитный счет 23.10.2024г. Сумма долга по сводному ИП составляет 65 762,13 руб., сумма исполнительного сбора составляет 3 621,99 руб.

В счет указанной недоимки поступившие денежные средства, были распределены налоговым органом на основании п. 8 ст. 45 НК РФ.

Определением мирового судьи от 22.10.2024г. судебный приказ №а-<данные изъяты>-10-437/2024 от 02.08.2024г. о взыскании с ФИО1 спорной в настоящем деле задолженности по пене был отменен, на основании поданных должником возражений.

Постановлением об окончании ИП от 30.10.2024г., исполнительное производство №-ИП окончено, требования исполнительного документа исполнены частично.

02.02.2025г. электронным способом налоговый орган обратился с административным иском к ФИО1 в Железноводский городской суд <адрес> с аналогичными требованиями, поскольку задолженность до подачи иска в суд ответчиком не была погашена.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На основании установленных обстоятельств и изложенных норм прав суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере 10 175,25 руб. подлежат удовлетворению.

Доказательств, подтверждающих необоснованность исчисленных сумм, суду не представлено.

Доводы представителя административного ответчика ФИО3 о том, что указанные в иске суммы оплачены в полном объеме подлежат отклонению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета. Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ: серия <данные изъяты> №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Паспортно-визовой службой ОВД <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по пене в размере 10 175,25 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ: серия 0701 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Паспортно-визовой службой ОВД <адрес>, ИНН <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Налоги подлежат уплате в пользу государства в качестве в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК № (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по <адрес> номер счета банка получателя средств 40№, номер казначейского счета 03№, БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС России)»).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железноводский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий, судья С.А. Бобровский