Решение № 2А-408/2020 2А-408/2020~М-423/2020 М-423/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-408/2020

Дело № 2а-408/2020

УИД: 22RS0012-01-2020-000773-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Славгород

22 сентября 2020 года Славгородский городской суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Нелиной Е.Н.,

при секретаре Давлетовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю к Б.В.А. о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику Б.В.А. В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком и обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством.

Согласно полученной административным истцом информации, в 2018 году административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- здание столовой, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В связи с неоплатой налогов в установленные сроки у административного ответчика образовалась задолженность по земельному налогу налогов (сборов) за 2018 год в размере 8 798,00 рублей, пени 341,20 рублей и по налогу на имущество налогов (сборов) за 2018 год в размере 19795,00 рублей, пени 736,51 рублей.

Административным истцом было направлено административному ответчику налоговое уведомление № 107732564 от 05 августа 2017 года.

На основании того, что административным ответчиком данные суммы не были своевременно оплачены и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате налога, пени № 52100 по состоянию на 26 декабря 2019 года, которое на сегодняшний день не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края с заявлением от 26 февраля 2020 года № 384 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам в отношении административного ответчика.

Судебный приказ выдан 26 мая 2020 года, копия приказа в соответствии с ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ направлена должнику. От должника поступили возражения относительно его исполнения, что влечет отмену судебного приказа.

Определением мирового судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края от 26 мая 2020 года указанный судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам был отменен.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика Б.В.А. в пользу истца задолженность всего: 29670,71 рублей, в том числе:

- по земельному налогу налогов (сборов) за 2018 год в размере 8 798,00 рублей, пени 341,20 рублей;

- по налогу на имущество налогов (сборов) за 2018 год в размере 19795,00 рублей, пени 736,51 рублей.

Определением Славгородского городского суда Алтайского края от 22 сентября 2020 года прекращено производство по делу по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю к Б.В.А. в части требований о взыскании задолженности в сумме 28593,00 рублей, в том числе по земельному налогу налогов (сборов) за 2018 год в размере 8 798,00 рублей и по налогу на имущество налогов (сборов) за 2018 год в размере 19795,00 рублей.

Административный истец в ходатайстве от 17.08.2020 (л.д.89) в части взыскания недоимки по пеням по земельному налогу на сумму 341,20 руб., недоимки по пеням по налогу на имущество физических лиц на сумму 736,51 руб., на исковых требованиях настаивал.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие указанной стороны.

В судебное заседание административный ответчик Б.В.А. не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В соответствии со ст. 408 НК РФ исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Судом установлено, что Б.В.А. в 2018 году являлась собственником следующего имущества:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 55),

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 52),

- здание столовой, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 102-103),

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Из материалов дела следует, что административным истцом направлялось административному ответчику налоговое уведомление от 05 августа 2017 года № 107732564 (л.д. 27), что подтверждается списком № 314 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 28) и сведениями о вручении почтового отправления (л.д. 29 оборот).

Административному ответчику предложено в срок до 03 декабря 2018 года уплатить налоги в сумме 9 277,00 рублей за 2016 год.

21 августа 2018 года административному ответчику направлено налоговое уведомление от № 50808732 (л.д. 24), что подтверждается списком № 774811 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 25) и сведениями о вручении почтового отправления (л.д. 26 оборот).

Административному ответчику предложено в срок до 03 декабря 2018 года уплатить налоги в сумме 29 600,00 рублей за 2017 год.

Административному ответчику 03.12.2018 направлено требование № 1047 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 31.01.2019 года на общую сумму 28301,72 рублей (л.д. 30).

27 июня 2019 года административному ответчику направлено налоговое уведомление от № 664306 (л.д. 20-21), что подтверждается списком № 121475 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 22) и сведениями о вручении почтового отправления (л.д. 23 оборот).

Административному ответчику предложено в срок до 02 декабря 2019 года уплатить налоги в сумме 30 352,00 рублей за 2018 год, в том числе: по земельному налогу налогов (сборов) за 2018 год в размере 8 798,00 рублей, по налогу на имущество налогов (сборов) за 2018 год в размере 19795,00 рублей.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена в установленные сроки, налоговым органом направлено требование № 25711 об уплате налога по состоянию на 24 июня 2019 года на общую сумму пени 1077,71 рублей, в том числе: пени по земельному налогу 341,20 рублей (326,77+14,43); пени по налогу на имущество 736,51 рублей (707,40 + 29,11) (л.д. 14), что подтверждается списком № 121475 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 15) и сведениями о вручении почтового отправления (л.д. 16 оборот).

Также установлено, что П.В.А. 13 июля 2020 года были совершены платежи в адрес административного истца от имени Б.В.А. на суммы 750,00 рублей (л.д. 77), 8798,00 рублей (л.д. 78), 935,00 рублей (л.д. 79), 19795,00 рублей (л.д. 80) и 74,00 рубля (л.д. 81), что подтверждается банковскими чек-ордерами.

Кроме того, как следует из искового заявления, пеня в размере 97,00 рублей за несвоевременную оплату налога на имущество физического лица за 2018 год, административным ответчиком оплачена в полном объеме.

Таким образом, административным истцом обязанность по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год выполнена 13 июля 2020 года.

Вместе с тем, Б.В.А. нарушены установленные законодательством сроки оплаты налогов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2016 и 2017 год налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 341,20 рублей, в том числе:

- 12,91 рублей (с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года за 2016 год) = 2933,00 * 16 * 0,0275%,

- 1,52 рублей (с 18 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года за 2016 год) = 2933,00 * 2 * 0,02583333%,

- 311,38 рублей (с 31 января 2019 года по 16 июня 2019 года за 2017 год) = 8 798,00 * 137 * 0,02583333%,

- 15,40 рублей (с 17 июня 2019 года (в иске ошибочно указано с 17 декабря 2019г.) по 23 июня 2019 года за 2017 год) = 8 798,00 * 7 * 0,025%.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 год налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 736,51 рублей, в том числе:

- 26,05 рублей (с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года за 2016 год) = 5921,00 * 16 * 0,0275%,

- 3,06 рублей (с 18 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года за 2016 год) = 5921,00 * 2 * 0,02583333%,

- 674,07 рублей (с 31 января 2019 года по 16 июня 2019 года за 2017 год) = 19046,00 * 137 * 0,02583333%,

- 33,33 рублей (с 17 июня 2019 года(в иске ошибочно указано с 17 декабря 2019г.) по 23 июня 2019 года за 2017 год) = 19046,00 * 7 * 0,025%.

Судом проанализированы банковские чек-ордера от 13 июля 2020 года и установлено, что указанными платежами пеня оплачена не была, поскольку платежи совершены на иные реквизиты, отличных от реквизитов для уплаты пени.

Из информации налогового органа от 17.08.2020 (л.л.д.89) следует:

- платежным документом от 13.07.2020 по виду платежа «налог» на сумму 750 руб., осуществлена уплата транспортного налога (КБК 18210604012021000110) в счет начислений за 2019 год (по сроку уплаты 01.12.2020);

- платежным документом от 13.07.2020 по виду платежа «налог» на сумму 74,00 руб. осуществлена уплата налога на имущество физических лиц (КБК 18210601020041000110) в счет начислений за 2019 год (по сроку уплаты 01.12.2020);

- платежным документом от 13.07.2020 по виду платежа «налог» на сумму 935,00 руб. осуществлена уплата земельного налога (КБК 18210606042041000110) в счет начислений за 2019 год (по сроку уплаты 01.12.2020).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края от 26 мая 2020 года (л.д. 69) судебный приказ, выданный 26 апреля 2020 года (л.д. 67), отменен в связи с поступлением заявления от должника (л.д. 68).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку подан 09 июля 2020 года, т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, заявленные административным истцом исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с Б.В.А.. в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю к Б.В.А. о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с Б.В.А., проживающей по адресу: Россия, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю задолженность по пени всего: 1 077 рублей 71 копеек, в том числе:

- пени по земельному налогу 341,20 рублей;

- пени по налогу на имущество 736,51 рублей.

Взыскать с Б.В.А. в доход муниципального образования г. Славгород Алтайского края госпошлину в сумме 400 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в мотивированного решения.

Дата составления мотивированного решения 27 сентября 2020 года.

Председательствующий Нелина Е.Н.