Решение № 2А-1206/2025 2А-1206/2025~М-481/2025 М-481/2025 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-1206/2025

№2а-1206/2025

УИД 74RS0005-01-2025-000920-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года г. Челябинск

Судья Металлургического районного суда г. Челябинска Петров А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени в сумме 33971,18 руб., в том числе недоимки: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017г. в размере 500 руб.;по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиняя с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) за 2021 год в размере 7407,53 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (в фиксированном размере, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г.) за 2021 год вразмере 1885,16 руб.; пени в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ – 24178,49 руб.

В обоснование требований ссылается на то, что ответчик является плательщиком указанных налогов, ему выставлены требования об уплате, однако, ответчиком обязанность по уплате своевременно не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность, которая до настоящего времени в добровольном порядке не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, вернулся конверт с отметкой «Истек срок хранения».

Поскольку стороны, извещенные надлежащим образом в судебное заседание не явились, явка сторон не является обязательной, в соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ, административное исковое заявление рассмотрено судьёй в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 названного Кодекса.

Изучив материалы дела, судья приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят указанное уменьшение налога (авансового платежа по налогу) без установленного в абзаце пятом настоящего пункта ограничения.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели признаются застрахованными лицами.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст. 420 НК РФ).

Как следует из положений ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При этом, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст. 430 НК РФ).

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 с 27.01.2016г. по 18.03.2022г. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в качестве индивидуального предпринимателя на основании сведений, представленных в соответствии с п. 2 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, однако обязанность плательщика по уплате сумм страховых взносов им не была исполнена.

Как следует из материалов дела, в адрес ответчика было направлено требование № от 25.09.2023г. сроком уплаты до 28.12.2023 г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом.

Статьёй 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Металлургического района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, 24.05.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Металлургического района г. Челябинска вынесен судебный приказ № 2а-4144/2024 о взыскании задолженности по налогам, пени, таким образом, заявление о выдаче судебного приказа налоговым органом подано в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Металлургического района г. Челябинска от 13 августа 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Металлургического района г. Челябинска № 2а-4144/2024 от 24 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени отменен.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 11.02.2025г. направив административное исковое заявление посредством почтовой связи (л.д. 67), то есть в установленный законом срок.

Расчет, представленный Инспекцией проверен судом и признается правильным, ответчиком не оспорен, в связи с чем требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

Доказательств уплаты указанных в иске сумм взносов и пеней, в полном объеме, ответчиком суду не представлено.

Таким образом, поскольку материалы дела не содержат сведений об уплате ответчиком взыскиваемой с него задолженности, арифметический расчет суммы которых последним не оспорен, проверен судом первой инстанции и признан верным, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежит удовлетворению.

Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворены в полном объеме, то с учетом положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.18, 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

решил:

Взыскать с ФИО1 хх.хх.хх года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по месту жительства по адресу: ... (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 30.10.2023 года) задолженность по обязательным платежам, пени в сумме 33971,18 руб., в том численедоимки: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 г. в размере 500 руб.;по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиняя с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) за 2021 год в размере 7407,53 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (в фиксированном размере, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г.) за 2021 год в размере 1885,16 руб.; пени в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 24178,49 руб.

Взыскать с ФИО1 хх.хх.хх года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по месту жительства по адресу: ... (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья подпись А.С. Петров

Копия верна

Судья А.С. Петров