Решение № 2А-292/2024 2А-292/2024(2А-4730/2023;)~М-4136/2023 2А-4730/2023 М-4136/2023 от 25 января 2024 г. по делу № 2А-292/2024

Дело № 2а-292/2024

УИД: 39RS0004-01-2023-005117-66


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2024 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Скворцовой Ю.А.

при секретаре Ланиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, указав в обоснование заявленных исковых требований, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно данным, полученным из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, за налогоплательщиком было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: жилое помещение - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером <данные изъяты>, с 27 мая 2014 года по 18 января 2016 года; жилое помещение - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером <данные изъяты>, с 13 июня 2010 года по 07 мая 2014 года. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27 июля 2018 года. Прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05 ноября 2020 года на основании собственного решения. В этот период налогоплательщик в соответствии со ст.ст. 346.12, 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) являлся налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщиком в налоговый орган представлена 30 декабря 2019 года налоговая декларация № 903139557 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, с суммой исчисленного налога в размере 1 560 руб. в том числе: по сроку уплаты 25 октября 2018 года в сумме 1 170 руб.; по сроку уплаты 30 апреля 2019 года в сумме 390 руб. Налогоплательщиком не уплачен налог, что привело к образованию задолженности перед бюджетом по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год со сроком уплаты 25 октября 2018 года в сумме 1 170 руб., со сроком уплаты 30 апреля 2019 года в сумме 390 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога в общей сумме 175,69 руб. ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, чем нарушен пп. 2 п. 1 статьи 346.23 НК РФ. Налоговая декларация по УСН по итогам налогового периода представлена налогоплательщиком в налоговый орган 30 декабря 2019 года (отправлена по почте 25 декабря 2019 года). В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Кодекса индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию по УСН в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно пункту 1 статьи 346.19 Кодекса налоговым периодом признается календарный год. Таким образом, налоговая декларация по УСН за 2018 год должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 30 апреля 2019 года. Сумма налога на основании налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, подлежащая уплате, составляет 1 560 руб. По сроку уплаты 30 апреля 2019 года сумма налога не уплачена. Срок представления налоговой декларации по УСН за 2018 год превышен налогоплательщиком на 8 неполных месяцев. По результатам камеральной налоговой проверки, налоговым органом принято решение № 2479 от 26 мая 2020 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной статьей 119 Кодекса, по налоговой декларации по УСН за 2018 год с суммой исчисленного штрафа в размере 500 руб. В установленным законом срок до 26 мая 2020 года штраф по УСН за 2018 год в сумме 500 руб. налогоплательщиком не оплачен. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с содержанием расчета налога: № 115165293 от 04 июля 2018 года, реестр об отправке уничтожен, составлен Акт № 1 от 04 мая 2023 года о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 110230 от 29 июня 2019 года которое направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, требование № 43847 от 01 апреля 2020 года, которое направлено 09 апреля 2020 года заказным письмом в адрес налогоплательщика, требование № 81670 от 27 июля 2020 года, которое направлено 04 августа 2020 года заказным письмом в адрес налогоплательщика, требование № 84657 от 17 сентября 2020 года, которое направлено 25 сентября 2020 года заказным письмом в адрес налогоплательщика. Требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес 07 сентября 2021 года определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 84657 от 17 сентября 2020 года установлен до 02 ноября 2020 года. Следовательно, учитывая п.п. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган мог обратиться с заявлением в суд до 02 мая 2021 года, так как сумма по указанному требованию превысила 10 000 руб. Ссылаясь на указанные обстоятельства, Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области просило восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления; взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 67 руб., за 2016 год в сумме 09 руб., и пени в сумме 04,05 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25 октября 2018 года в размере 1 170 руб., по сроку уплаты 30 апреля 2019 года в сумме 390 руб., пени в сумме 175,69 руб., штраф в размере 500 руб., а в общей сумме - 2 315,74 руб.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области - в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В исковом заявлении просил рассматривать административное дело без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положений ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

С учетом положений п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 ранее были зарегистрированы два нежилых помещения: жилое помещение-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером <данные изъяты> - с 27 мая 2014 года по 18 января 2016 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости № КУВИ-001/2023-286495498 от 19 декабря 2023 года (л.д. 62-68); жилое помещение-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером <данные изъяты> - с 13 июня 2010 года по 07 мая 2014 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости № КУВИ-001/2023-286507406 от 19 декабря 2023 года (л.д. 69-72).

Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 27 июля 2018 года по 05 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а, следовательно, в силу положений НК РФ являлся плательщиком налогов за 2018-2020 год.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов в спорный период суду не представлено.

Административный истец в исковом заявлении указывает, что налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащей уплате задолженности по пени налоговым уведомлением № 115165293 от 04 июля 2018 года (л.д. 18).

В связи с неуплатой указанных налогов налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 110230 от 29 июня 2019 года на сумму 76 руб. и пени 4,05 руб.; № 43847 от 01 апреля 2020 года на сумму 1 560 руб. и пени 175,69 руб.; № 81670 от 27 июля 2020 года на сумму 500 руб.; № 846 57 от 17 сентября 2020 года на сумму 15 000 руб. (л.д. 21-22, 25-26, 30-31, 33-34).

Налоговые требования направлялись в адрес налогоплательщика, однако не исполнены (л.д. 24, 29, 32, 35).

Вместе с тем, определением мирового судьи 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 07 сентября 2021 года в принятии заявления налоговой инспекции о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отказано (л.д. 52-54).

В соответствии с разъяснениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса). Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В Московский районный суд г. Калининграда с настоящим иском налоговый орган обратился 07 декабря 2023 года, то есть с пропуском шестимесячного срока для обращения в суд с учетом установленных сроков исполнения выставленных административному ответчику требований.

Принудительное взыскание пени за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога, сборов и пени является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Уважительных причин пропуска срока налоговой инспекцией не приведено, в связи с чем, оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Пропуск срока обращения в суд исключает возможность удовлетворения требований независимо от обоснованности заявленных требований по существу.

С учетом изложенного, суд находит исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, за 2018 год, за 2019 год, пени, в общей сумме 2 315,74 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 29 января 2024 года.

Судья /подпись/

решение не вступило в законную силу29 января 2024 года

КОПИЯ ВЕРНА

Судья

Ю.А. Скворцова

Судья

Ю.А. Скворцова

Секретарь

Е.М. Ланина

Секретарь

Е.М. Ланина

Подлинный документ находится в деле№ 2а-292/2024 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь Е.М. Ланина