Решение № 2А-188/2024 от 1 октября 2024 г. по делу № 2А-188/2024

57RS0006-01-2024-000152-65

Дело № 2а-188/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 октября 2024 года пгт. Залегощь Орловской области

Судья Залегощенского районного суда Орловской области Глазунов В.А., при секретаре Бадритдиновой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Трубачеву Г.Ф. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением кТрубачеву Г.Ф. о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование указав, что налогоплательщикТрубачев Г.Ф., №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на10.04.2024у налогоплательщикаТрубачева Г.Ф. образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) в размере35886 руб. 13 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на10.04.2024сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет35886 руб. 13 коп., в том числе налог 25565руб. 67 коп., пени 10320руб. 46 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере2622руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; транспортный налог в размере8540руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; пени в размере10320руб. 46 коп. с 02.12.2016 по 20.12.2023. Также Трубачев Г.Ф. имел статус адвоката в 2022 году 4 месяца, сумма налога по страховым взносам на ОМС составила в размере2922руб. 00 коп.; сумма налога по страховым взносам на ОПС составила в размере11481руб. 67 коп.

Должнику направлено требование об уплате задолженности №9890от08.07.2023на сумму48322руб. 42 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком полностью не погашено.

Административный истец просит взыскать сТрубачева Г.Ф. задолженность по налогам в размере35886 руб. 13 коп., из которой: земельный налог в размере2622руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; страховые взносы ОМС в размере2922руб. 00 коп. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере11481руб. 67 коп. за 2022 год;транспортный налог в размере8540руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; пени в размере10320руб. 46 коп. с 02.12.2016 по 20.12.2023.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области – ФИО1 доводы административного искового заявления поддержал, пояснив, что до настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик Трубачев Г.Ф. административные исковые требования признал полностью и относительно их удовлетворения не возражал, что подтвердил своим письменным заявлением, в котором указал, что последствия признания административного иска, предусмотренные статьей 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ему разъяснены и понятны.

В силу положений ч.ч. 3, 5 ст.46 КАС РФадминистративный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Согласно ч. 3 ст.157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Выслушав мнение представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями статье 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 6 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

В силу положений ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период (абзац 3 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Частью 1 ст. 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В силу ч.1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (ч.3 ст.431 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период адвокатами производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч.1,2 ст. 432 НК РФ).

В силу ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статье 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ)

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с частью 1 статьи 397, статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 части 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Орловской области от 26.11.2002 №289-ОЗ «О транспортном налоге». Так, налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил (далее - л.с.) (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 35 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150 рублей.

Согласно п.п 1, 3, 6 ст. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что в 2022 году Трубачев Г.Ф. имел статус адвоката. Решением Совета Адвокатской палаты Орловской области №24-РП от 24.05.2022 статус адвоката Трубачева Г.Ф. был приостановлен с 30.04.2022 (л.д.59). Таким образом, сумма налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 месяца составила 11481 руб. 67 коп. = 34445 (сумма страховых взносов на ОПС) / 12 (месяцев в году) х 4 (месяцев статус адвоката). Сумма налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 4 месяца составила 2922 руб. 00 коп. = 8766 (сумма страховых взносов на ОМС) / 12 (месяцев в году) х 4 (месяцев статус адвоката).

Также судом установлено, что Трубачев Г.Ф. в 2021-2022 годах владел на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> и земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.46-47), а также перечнем ранее учтенных участков в границах кадастрового № (л.д. 50).

Кроме того, Трубачев Г.Ф. в 2021-2022 годах владел на праве собственности транспортным средством ГРЭАТВАЛЛ СС6460 КМ27, мощность двигателя 122,0 л.с., государственный регистрационный знак №

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст. 361 НК РФ, исчислил в отношении указанного имущества налог и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления №23950767от01.09.2022 на сумму 5581 руб. 00 коп. и №71629046от20.07.2023 на сумму 5581 руб. 00 коп., в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в указанный срок (л.д.5-10).

В виду неисполнения налоговых обязательств налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование№9890об уплате налогов и пени по состоянию на08.07.2023, со сроком уплаты до28.11.2023(л.д. 11-12).

Поскольку требование об уплате задолженности не исполнено в полном объеме, налоговый орган в соответствии с п.1 ст.46 НК РФ вынес решение№11731от07.12.2023о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНСН, указанной в требовании об уплате задолженности от08.07.2023№9890.

После истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм налоговых обязательств.

Определением мирового судьи судебного участка Залегощеского района Орловской области от 05.02.2024 судебный приказ №2а-121/2024 от26.01.2024отменен по заявлениюТрубачева Г.Ф.

Согласно расчету сумм пени налогоплательщика Трубачева Г.Ф. дата образования отрицательного сальдо ЕНС07.01.2023в сумме60119руб. 17 коп, в том числе, пени12002руб. 54 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме12002руб.54 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления: общее сальдо в сумме56343руб. 55 коп. в том числе пени16031руб. 24 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет5710руб. 78 коп.

В соответствии с расчетом пени,16031руб. 24 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления) –5710руб. 78 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =10320руб. 46 коп.

При установленных обстоятельствах, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым административный иск удовлетворить, поскольку на административном ответчике лежала обязанность по уплате налога и пени, которые им не были оплачены.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 1276 руб. 58 коп..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области кТрубачеву Г.Ф. о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать сТрубачева Г.Ф.,01.09.1950года рождения, уроженца <адрес>, паспортсерия № №, №, задолженность по налогам в размере 35886 руб. 13 коп., из которой: земельный налог в размере2622руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; страховые взносы ОМС в размере2922руб. 00 коп. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере11481руб. 67 коп. за 2022 год;транспортный налог в размере8540руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; пени в размере10320руб. 46 коп. с 02.12.2016 по 20.12.2023.

Взыскать с Трубачева Г.Ф., 01.09.1950года рождения, уроженца <адрес>, паспортсерия №, №, в доход бюджета муниципального образования «Залегощеский район Орловской области» государственную пошлину в размере 1276 руб. 58 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения в Орловский областной суд.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 4 октября 2024 г.

Судья В.А. Глазунов