Решение № 2А-521/2025 2А-521/2025~М-302/2025 М-302/2025 от 24 июня 2025 г. по делу № 2А-521/2025

Мотивированное
решение составлено 25 июня 2025 года

УИД 76RS0021-01-2025-000511-62

Дело № 2а-521/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Тутаев Ярославской области

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Ларионовой Т.Ю.,

при помощнике ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области к ФИО6 о взыскании обязательных платежей, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО6, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 6 324 руб., налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 134 033,65 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13574,84 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3575 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4468,75 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО6 является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц. Административному ответчику были направлены налоговые уведомление на уплату налогов, однако в установленные законом сроки, начисленный за ДД.ММ.ГГГГ года налог на имущество физических лиц не уплачен. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год задолженность по иску составляет 161 976,24 руб., в том числе: налог – 140 357,65 руб., пени – 13 574,84 руб., штрафы – 8 043,75 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) должнику были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, которые до настоящего времени не исполнены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тутаевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО6 недоимки по налогам. В связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Тутаевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении дела не просила.

Заинтересованное лицо, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (правопреемник после реорганизации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, направлявшей ранние налоговые уведомления), в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46,47,69 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО6 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственницей квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

На основании сведений, представленных в налоговую инспекцию нотариусом ФИО4, в базу данных учета объектов собственности были внесены сведения по квартире с кадастровым номером №, находящейся по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям с официального сайта notariat.ru ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умерла ДД.ММ.ГГГГ, заведено наследственное дело.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО6 принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Основанием государственной регистрации являлось свидетельство о праве на наследство по закону, выданное ДД.ММ.ГГГГ. Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2 ст.218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (п.4 ст.1152 ГК РФ).

В соответствии со ст.1114 ГК РФ временем открытия наследства является момент смерти гражданина.

Согласно п.7 ст.408 НК РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Соответственно, днем открытия наследства следует считать дату, на которую приходится момент смерти наследодателя, то есть дату его смерти. Её и нужно учитывать при исчислении и уплате налогов на унаследованное имущество.

Таким образом, ФИО6 правомерно был исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 произведено начисление налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2108 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 602 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 произведено начисление налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3614 руб.

Так же за административным ответчиком числиться задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (з исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 134033,65 руб.

Согласно п.1, 3 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ч.3 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Судом установлено, что ФИО6 в ДД.ММ.ГГГГ реализовала объект недвижимого имущества – квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, находящуюся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ. Цена сделки составила 2 100 000 руб.

Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составляет 1 224 827,57 руб.

Доход от реализованного имущества облагается налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки в размере 13 процентов и с учетом п.2 ст.214.10 НК РФ налоговая база составляет 1 100 000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц составляет 143 000 руб. Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст.228 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на доходы физических лиц частично была уплачена ФИО6, на ДД.ММ.ГГГГ остаток непогашенной задолженности по налогу на доходы физических лиц составила 134 033,65 руб.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г. налогоплательщиком не была представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка

Налоговой проверкой установлено, что ФИО6 не представила в установленный законом срок вышеуказанную налоговую декларацию ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, совершила налоговое правонарушение, за которое п.1 ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.

На основании п.1 ст.119 НК РФ ФИО6 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, за совершение которого исчислен штраф в размере 4468 руб. 75 коп.

Также налоговой проверкой было установлена неуплата налога в сумме 78 000 руб. в результате занижения налогоплательщиком налоговой базы, в связи с чем, ФИО6 была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, а именно, штрафа в размере 3575 руб.

Кроме того, за ФИО6 числится задолженность по виду платежа «пени».

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст.72 НК РФ, является пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку в установленные сроки ФИО6 не уплатила налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, ей в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 27 руб. 10 коп.

В связи с изменением законодательства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год пени исчислены на совокупную обязанность задолженности на общую сумму 149324 руб., включающую в себя недоимку по: налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6324 руб., налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 143000 руб. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику были начислены пени в размере 13 547 руб. 74 коп.

Расчет задолженности по налогам, пени судом проверен, представляется правильным. Административным ответчиком свой расчет не представлен.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с тем, что в установленный законом срок обязанности по уплате налогов административным ответчиком не были исполнены, налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке ст.69 НК РФ были направлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако административный ответчик до настоящего времени требование об уплате налога не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тутаевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО6 недоимки по налогам.

В связи с поступлением от ФИО6 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах <адрес> является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, которая с ДД.ММ.ГГГГ принимает меры по взысканию задолженности.

Административное исковое заявление подписано зам.начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО5 на основании приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, т.е. полномочия административного истца надлежаще подтверждены.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5859 руб. в доход бюджета Тутаевского муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО6 (ИНН №) в доход бюджета налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6324 руб., налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 134 033 руб. 65 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) ДД.ММ.ГГГГ в размере 3575 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4468 руб. 75 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 574 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО6 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Тутаевского муниципального района в размере 5859 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Ю.Ларионова