Решение № 2А-205/2024 2А-205/2024(2А-3332/2023;)~М-2903/2023 2А-3332/2023 М-2903/2023 от 15 июля 2024 г. по делу № 2А-205/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

дело №

УИД 72RS0№

Тюменский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Раковой О.С., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. Ссылаются на то, что на имя ответчика было зарегистрировано транспортное средство Mercedes benz ML350 CDI 4Matic, государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На момент подготовки административного заявления в полном объеме погашена задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2019 в сумме 25800 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. За 2019 год налогоплательщику был исчислен транспортный налог в размере 25800 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО2 не уплатила, начислены пени по транспортному налогу за 2019 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 680,06 руб. ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Выявив задолженность по налогу, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. На момент подготовки административного искового заявления, в полном объеме погашена задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2019 в сумме 25800 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. За 2020 год был исчислен транспортный налог в размере 25800 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. за взысканием указанной задолженности инспекция обратилась к мировому судьей, вынесен судебный приказ №а-2586/2022/5м от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени не отменен. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО2 не уплатила, за каждый день просрочки начислены пени за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 288,210 руб. В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Выявив задолженность по налогу, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на земельный участок: земли населенных пунктов, по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земли населенных пунктов, по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земли населенных пунктов, по адресу: <адрес>А, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земли населенных пунктов, по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по н/в, на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, квартиру по адресу: <адрес>, 4, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> А, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на жилой дом по адресу: <адрес> р.<адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. На основании решения Тюменской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О положении, о местных налогах <адрес>», налогоплательщику начислен: налог на имущество физических лиц за 2014 год – 140062 руб., за 2015 год – 194072 руб., за 2016 год – 236712 руб.. за 2017 год – 295284 руб., за 2018 год – 92 031 руб., за 2019 год- 74 435 руб., за 2020 год - 10 064 руб. Направлены налоговые уведомления в адрес налогоплательщика, задолженность по налогу на имущество погашена, начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3681,25 руб., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6300,48 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1103,71 руб., за 2018 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 397,34 руб., за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 333, 11 руб., за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 60,52 руб., направлены требования со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Также налогоплательщику начислен земельный налог за 2015 год – 40965, за 2016 – 304421 руб., за 2017 - 305757 руб., за 2018 в размере 57 116 руб., за 2019 - 54717 руб., за 2020 – 54493 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомление, задолженность погашена. В связи с неуплатой в установленный законом срок начислены пени за 2014 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1030,02 руб., за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1090,36 руб., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2162,18 руб., за 2017 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2162,18 руб., за 2018 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 732,98 руб., за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 216,52 руб., за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23,70 руб. Направлено требование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В случае, если общая сумма, подлежащая взысканию, превышает 10 000 рублей, заявление о взыскании подается в течении 6 мес., то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.). ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием добровольной уплаты истец обратился к мировому судье, выдан судебный приказ, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Просят взыскать с ФИО1 недоимку в размере 20 262,51 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3681,25руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6300,48 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1103,71 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 397,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 333,11 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 60,52 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1030,02 руб., пени по земельному налогу за 2015 в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1090.36 руб., пени по земельному налогу за 2016 в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2162,18 руб., пени по земельному налогу за 2017 в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2162,18 руб., пени по земельному налогу за 2018 в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 732,98 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 216,52 руб., пени по земельному налогу за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23,70 руб.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст.388 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового Кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: Россия, №, а также квартиры с кадастровым номером №, а также жилого дома с кадастровым номером № по адресу: Россия, <адрес>, р.<адрес> (л.д. 54).

В соответствии с ч. 1 ст. 390 Налогового Кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ.

В силу ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п. 3 ч. 1, ч. 4 ст. 394 Налогового Кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.ст.360, 361, 362, 363 Налогового Кодекса РФ административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год (л.д.11-12), № налоговое уведомление № об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15), ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 год, о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление № (л.д.17), ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 (л.д.19-20), ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 (л.д.72-73), ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление №об уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2018 (л.д.25), ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 (л.д.27-28), ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 (л.д.30), налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № от уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 (л.д.32-33).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> направила требование требования об уплате налогов (л.д.35-36).

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 начата процедура внесудебного банкротства.

Как предусмотрено п. 4 ст. 223.2 и абзацем четвертым п. 3 ст. 213.4 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке гражданин обязан представить список всех известных ему кредиторов с указанием их наименования или фамилии, имени, отчества, суммы кредиторской и дебиторской задолженности, места нахождения или места жительства кредиторов гражданина, а также с указанием отдельно денежных обязательств и (или) обязанности по уплате обязательных платежей, которые возникли в результате осуществления гражданином предпринимательской деятельности.

В силу п. 1 ст. 223.6 Закона о банкротстве задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

Согласно сведениям о кредиторах гражданина, указана задолженность по транспортному налогу за №; налог на имущество за 2022, 2021, 2019, 2018, 2017, 2016, 2014; земельный налог за 2022, 2020, 2019, 2018, 2017, 2016, 2015, 2014; налог на имущество за 2023, земельный налог за 2023.

При таких обстоятельствах, пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налога не могут быть взысканы.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-176, 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.С. Ракова