Решение № 2А-1706/2024 2А-36/2025 2А-36/2025(2А-1706/2024;)~М-1590/2024 М-1590/2024 от 9 января 2025 г. по делу № 2А-1706/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2025 г. город Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Титовой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Букиным П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-36/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>, состоит на учете в УФНС России по Тульской области и в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1 и п. 4 ст. 362 НК РФ. В соответствии с данными УИГБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марка/модель – №, государственный регистрационный знак №, год выпуска – №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; №, государственный регистрационный знак – №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак – №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак – №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 по месту регистрации направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое оплачено не было, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены требования об уплате налога требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 17270 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 39.14 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено. УФНС России по Тульской области предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако погашение задолженности по уплате транспортного налога не произведено. Ст. 48 НК РФ предусмотрено взыскание транспортного налога в судебном порядке. Указывают, что задолженность в требованиях об оплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 17 309,14 руб. 11.04.2024 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области вынесено определение об отмене судебного приказа. Просят восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций в отношении ФИО1, взыскать с ФИО1 задолженность за 2019 год по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 421,64 руб. и пени в размере 32,41 руб., а всего взыскать 454,05 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил рассмотреть настоящее административное исковое заявление в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, заказное письмо направленное по месту регистрации административного ответчика возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2019 году являлся собственником транспортных средств: прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марка/модель – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак – №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 г. по ОКТМО 70712000 в размере 14 300 руб., по ОКТМО 70724000 в размере 2970 руб.

На основании статьи 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты установленного п. 1 ст. 363 НК РФ (налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статье 57 НК РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением установленного срока уплаты налога налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях статьи 75 указанного Кодекса.

Поскольку в установленный срок ФИО1 не произвел уплату указанных налогов, ему было направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 17270,00 руб. и пени в размере 39,14 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а затем с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-О-О).

Согласно требованию № направленному в адрес налогоплательщика ФИО1, установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, административный истец вправе был обратиться в суд с заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что 11.04.2024 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области от 17.03.2021 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области задолженности по транспортному налогу за 2019 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 270 руб., пени в сумме 39,14 руб.

Учитывая изложенное, сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, пропущены не были.

В силу ч. 1 ст. 176 КАС РФ, решение суда должно быть законным и обоснованным.

Решение суда является законным и обоснованным в том случае, если оно принято в точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права.

Решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Вместе с тем, с учетом требований налогового законодательства о том, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административный истец пропустил срок обращения в суд общей юрисдикции.

Как следует из штампа почтового отделения 300008, данное административное исковое заявление было направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, тогда как шестимесячный срок для подачи административного искового заявления по уплате налогов по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Однако, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения в суд в установленном законом порядке. Тем более, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Уважительных причин пропуска срока на обращение в суд при подаче заявления о вынесении судебного приказа административным истцом не представлено, уважительных причин пропуска срока судом не установлено.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований УФНС России по Тульской области, в связи с пропуском установленного законом срока подачи заявления в отсутствие уважительных для этого причин.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с административным исковым заявлением, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 НК РФ). У административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные законом сроки.

Руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Донской городской суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.01.2025.

Председательствующий Н.Н. Титова