Решение № 2А-380/2025 2А-380/2025~М-151/2025 М-151/2025 от 24 июня 2025 г. по делу № 2А-380/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года г. Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Филипповой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Киселевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а380/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени указав, что ФИО1 состоит на учете в УФНС и ему присвоен ИНН №.

Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком в ЕГРН зарегистрированы следующие земельные участки:

земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2 196 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4 997 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, площадью 30 691 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, участок 12, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>А, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется на основании ст. 396 НК РФ и решения Тульской городской думы от 13 июля 2005 года № 68/1311 «О земельном налоге» по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная ставка налоговой базы на количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно ст. 408 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком в ЕГРН зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 150 км (справа) автодороги Москва-Харьков, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 150 км (справа) автодороги Москва-Харьков, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

нежилое здание с кадастровым номером №, кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, 150 км (справа) автодороги Москва-Харьков, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

нежилое здание с кадастровым номером №, кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, 150 км (справа) автодороги Москва-Харьков, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

нежилое здание с кадастровым номером №, кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, деленное на количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком были зарегистрированы следующие транспортные средства:

автобус ГАЗ 322131, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

грузовой автомобиль BAW, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

грузовой автомобиль КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

грузовой автомобиль КАМАЗ 65115, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

легковой автомобиль TOYOTA COROLLA, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

легковой автомобиль, HYNDAI SONATA, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

грузовой автомобиль, ГАЗ 3309, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

легковой автомобиль ЛАДА 4Х4, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

легковой автомобиль ВАЗ 2174 LADA 2107, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

легковой автомобиль РЕНО ФЛЮЕНС, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется на основании п. 2 ст. 362 НК РФ в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, деленное на количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки по исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

ФИО1 по месту регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оплачено не было.

В следствие чего, на основании ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС включающую задолженность в размере № руб., в том числе по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в размере № руб., а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 являлось отрицательным и составляло № руб., в том числе налоги за 2021 год в размере № руб. и пени в размере № руб.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 поступил ЕНП в размере № руб., который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтен в погашение недоимки по налогам за 2021 год, в связи с чем сальдо ЕНС ФИО1 стало нулевым.

В тоже время, ФИО1 по месту регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму налогов в размере № руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое оплачено не было.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов налоговым органом сформировано и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, включающую в себя недоимку в размере № руб. и пени в размере № руб. В установленный срок требование не исполнено.

С целью взыскания вышеуказанной задолженности УФНС России по Тульской области направило мировому судье судебного участка № <адрес> заявление о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который на основании поступивших возражений должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 поступили ЕНП в размере № руб. и № руб. соответственно, которые в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ учтены в погашение недоимки по транспортному налогу в размере № руб., налогу на имущество физических лиц в размере № руб., земельному налогу в размере № руб.

Таким образом, недоимка за 2022 год включенная в отрицательное сальдо ЕНС составляет: по транспортному налогу в размере № руб., налогу на имущество физических лиц в размере № руб., земельному налогу в размере № руб., на общую сумму в размере № руб.

Налоговый орган предпринял все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена.

В связи с несвоевременной неуплатой налогоплательщиком вышеуказанных исчислений, согласно ст. 75 НК РФ подлежат уплате пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в размере № руб., в том числе налоги – № руб., пени – № руб., в том числе:

транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере № руб.,

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, за 2022 год в размере № руб.,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере № руб.,

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещался своевременно и надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещалась своевременно и надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении административного дела в её отсутствие.

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ, с учетом представленных ходатайств суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из п. 2 ст. 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

Статьей 11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видом налогов и пени, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, действующей с 01 января 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в 2023 году» на 6 месяцев.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ действующей с 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 НК РФ «Земельный налог».

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, перечень которых указан в данном пункте.

Из положений абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела установлено, что в отношении ФИО1 в ЕГРН имеются сведения о зарегистрированных правах на следующие земельные участки:

земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2 196 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4 997 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, площадью 30 691 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, участок 12, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>А, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком земельного налога с момента государственной регистрации права и до регистрации перехода (прекращения) права на указанное недвижимое имущество, на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Материалами дела установлено, что в отношении ФИО1 в ЕГРН имеются сведения о зарегистрированных правах на следующие объекты недвижимости:

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 150 км (справа) автодороги Москва-Харьков, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 150 км (справа) автодороги Москва-Харьков, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

нежилое здание с кадастровым номером №, кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, 150 км (справа) автодороги Москва-Харьков, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

нежилое здание с кадастровым номером №, кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, 150 км (справа) автодороги Москва-Харьков, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

нежилое здание с кадастровым номером №, кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество с момента государственной регистрации права и до регистрации перехода (прекращения) права на указанное недвижимое имущество, на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ «Транспортный налог».

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Тульской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции.

Материалами дела установлено, что в УГИБДД по Тульской области за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

автобус ГАЗ 322131, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

грузовой автомобиль BAW, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

грузовой автомобиль КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

грузовой автомобиль КАМАЗ 65115, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

легковой автомобиль TOYOTA COROLLA, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

легковой автомобиль, HYNDAI SONATA, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

грузовой автомобиль, ГАЗ 3309, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

легковой автомобиль ЛАДА 4Х4, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

легковой автомобиль ВАЗ 2174 LADA 2107, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

легковой автомобиль РЕНО ФЛЮЕНС, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога на зарегистрированные за ним в установленном порядке транспортные средства на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

ФИО1 по месту регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму налогов в размере № руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое оплачено не было.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов налоговым органом сформировано и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, включающую в себя недоимку в размере № руб. и пени в размере № руб. В установленный срок требование не исполнено.

С целью взыскания вышеуказанной задолженности УФНС России по Тульской области направило мировому судье судебного участка № <адрес> заявление о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который на основании поступивших возражений должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 поступили ЕНП в размере № руб. и № руб. соответственно, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтены в погашение недоимки по транспортному налогу в размере № руб., налогу на имущество физических лиц в размере № руб., земельному налогу в размере № руб.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлены:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ уплату налога на имущество за 2021 год в размере № руб., транспортного налога за 2021 год в размере № руб., земельного налога за 2021 год в размере № руб., а всего в размере № руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ уплату налога на имущество за 2022 год в размере № руб., транспортного налога за 2022 год в размере № руб., земельного налога за 2022 год в размере № руб., а всего в размере № руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налоги, подлежащие уплате за расчетный период в установленные в налоговом уведомлении сроки уплачены не были, в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены:

требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в размере № руб., который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтен в погашение недоимки по налогам за 2021 год в полном объеме.

УФНС России по Тульской области обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, в связи с ненадлежащим исполнением им требования № об уплате задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, с должника ФИО1 в пользу взыскателя УФНС России по <адрес> взыскана задолженность по налогам за счет имущества физического лица в размере № руб., состоящую из: земельного налога с физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере № руб., земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере № руб., налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере № руб., налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере № руб., налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере № руб., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере № руб., пени в размере № руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на основании поступивших возражений от должника, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС административного ответчика поступили ЕНП в размере № руб. и № руб. соответственно, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтены в погашение недоимки по транспортному налогу в размере № руб., налогу на имущество физических лиц в размере № руб., земельному налогу в размере № руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что недоимка за 2022 год включенная в отрицательное сальдо ЕНС составляет № руб., в том числе: по транспортному налогу в размере № руб., налогу на имущество физических лиц в размере № руб., земельному налогу в размере № руб.

Из п. 4 ст. 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что срок для обращения налогового органа в суд в порядке приказного производства с требованием о взыскании налогов и пени, в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, в отношении требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что УФНС России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось суд в порядке приказного производства, и административное исковое заявление о взыскании задолженности предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства ДД.ММ.ГГГГ суд полагает, что в соответствии со ст. 48 НК РФ срок для подачи административного иска не истек и административный иск подлежит рассмотрению по существу.

Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ, расчет задолженности по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судом проверен и признан арифметически верным. Каких-либо возражений относительно размера задолженности или сведений об уплате таковой ответчиком суду не представлено.

Обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика вышеуказанной недоимки подтверждены имеющимися в деле доказательствами. Сроки и порядок обращения за взысканием вышеуказанной задолженности по налогам, установленные положениями ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, а также пени, начисленной на данную недоимку, административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Представленные в материалы дела стороной административного ответчика платежные документы на уплату налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений (сумма платежа) в размере 60 846 руб., налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений (пени по соответствующему платежу) в размере 3 080, 84 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (сумма платежа) в размере 130 000 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (сумма платежа) в размере 106 734 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (пени по соответствующему платежу) в размере 12 546, 98 руб. и единого налогового платежа в размере 396 912, 53 руб. не свидетельствуют об уплате взыскиваемой недоимки за 2022 год. Судом установлено, что денежные средства, поступившие по вышеуказанным платежным документам, учтены налоговым органом в погашение задолженности по налогам за 2020-2021 годы.

На основании приведенных норм права и анализа вышеуказанных обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности в размере № руб., в том числе налоги – № руб., пени – № руб., в том числе:

транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере № руб.,

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, за 2022 год в размере № руб.,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере № руб.,

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 333.17 НК РФ физические лица признаются плательщиком государственной пошлины, в случае если они выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден и заявлено требование имущественного характера, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО Ясногорский район, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12 566 руб.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (№) задолженность в размере № руб., в том числе налоги – № руб., пени – № руб., в том числе:

транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере № руб.,

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, за 2022 год в размере № руб.,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере № руб.,

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере № руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: Ю.В. Филиппова

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.