Решение № 2А-1237/2024 2А-1237/2024~М-922/2024 А-1237/2024 М-922/2024 от 27 мая 2024 г. по делу № 2А-1237/2024

№а-1237/2024; УИД 03RS0№-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ

<адрес>

Республики Башкортостан

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи

ФИО1

при секретаре

ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту также - Межрайонная ИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В связи с нахождением в собственности ФИО3 жилой дом и земельного участка (по адресу: <адрес>) она является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО3 были направлены налоговые уведомления о погашении имеющейся недоимки по налогам с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств административному ответчику начислены пени по соответствующим недоимкам.

Впоследствии в адрес налогоплательщика направлены требования о погашении имеющейся задолженности по обязательным платежам, а именно требование № (в отношении налога на имущество физических лиц за 2019 год), требование № (в отношении налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год).

Также согласно сведениям Росреестра ФИО3 в 2020 году продала объект недвижимого имущества: жилой дом с земельным участком, расположенные по адресу: <адрес>).

По факту продажи объекта недвижимости налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков не была представлена административным ответчиком.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 221 000 руб.

Также с налогоплательщика подлежат взысканию штрафные санкции за непредставление налоговой декларации и неуплату налога.

Налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено требование об уплате налога, рассчитанного в отношении дохода, полученного в результате реализации объекта недвижимости, которое оставлено без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ №а-4178/2022 в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения, отменен.

В этой связи, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО3 недоимку по налогам на общую сумму 248 441,53 руб., из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налог за 2020 год в размере 221 000 руб., штраф в размере 2 762,50 руб., штраф в размере 2 071,88 руб., пени в размере 20 737,17 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 75 руб., пени - 3,46 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019-2020 годы в размере 1 742 руб. (налог за 2019 год - 1 043 руб., налог за 2020 год - 699 руб.), пени - 49,52 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ФИО3 в судебное заседание суда первой инстанции стороны не явились. Учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте рассмотрения административного дела, суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения также закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

К федеральным налогам отнесен НДФЛ, налогоплательщиками которого признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен особый порядок исчисления налога непосредственно самим налогоплательщиком в отношении отдельных видов доходов налогоплательщика; исчисление и уплату налога производят самостоятельно физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО3 являлась собственником недвижимого имущества: жилого дома (кадастровый №) и земельного участка (кадастровый №), расположенных по адресу: <адрес>, что подтверждается истребованной судом выписки из ЕГРН.

Таким образом, из сведений Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, представленных по запросу суда, усматривается, что по состоянию на взыскиваемые налоговые периоды, собственником вышеуказанных объектов являлась ФИО3, вследствие чего она признается плательщиком имущественных налогов (налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц).

Также согласно сведениям Росреестра ФИО3, зарегистрировав за собой ДД.ММ.ГГГГ право собственности на жилой дом с земельным участком, расположенные по адресу: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ распорядилась ими, заключив договор купли-продажи с ФИО4

То есть период владения ФИО3 недвижимым имуществом составлял менее 5 лет.

По факту продажи объекта недвижимости налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков не была представлена административным ответчиком.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 221 000 руб.

Также с налогоплательщика подлежат взысканию штрафные санкции за непредставление налоговой декларации и неуплату налога.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № усматривается, что за ФИО3 числится задолженность:

- по уплате налога на имущество физических лиц (налога на указанный жилой дом) за 2019 год в размере 1 043 руб.;

Срок для уплаты названных налогов определен до ДД.ММ.ГГГГ.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № усматривается, что за ФИО3 числится задолженность:

- по уплате налога на имущество физических лиц (налога на указанный жилой дом) за 2020 год в размере 116 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц (налога на квартиру по адресу: <адрес>) за 2020 год в размере 583 руб.;

- земельного налога за 2020 год в размере 75 руб.

Срок для уплаты названных налогов определен до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой административным ответчиком исчисленного налога в установленные сроки, в адрес ФИО3 были направлены требования, а имен:

- требование № (в отношении налога на имущество физических лиц за 2019 год) сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № (в отношении налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год) сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на доходы физических лиц, полученный в результате продажи жилого дома и земельного участка, был выставлен в требовании № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о направлении всех названных требований подтверждены материалами дела, о чем свидетельствуют реестры заказанной почтовой корреспонденции.

Указанные требования административным ответчиком в полном объеме исполнены не были.

Учитывая неисполнение требований в добровольном порядке в указанный в нем срок, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с поступившими возражениями ФИО3 относительно исполнения судебного приказа, вынесенный мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (№а-4178/2022) был отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Установив названные выше обстоятельства, и, разрешая заявленные требования, суд, проверив расчет задолженности и признав его правильным, установив соблюдение налоговой инспекцией порядка и сроков направления требований об уплате налогов, приходит к выводу об обоснованности притязаний Межрайонной ИФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налог за 2020 год в размере 221 000 руб., штраф в размере 2 762,50 руб., штраф в размере 2 071,88 руб., пени в размере 20 737,17 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 75 руб., пени - 3,46 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019-2020 годы в размере 1 742 руб. (налог за 2019 год - 1 043 руб., налог за 2020 год - 699 руб.), пени - 49,52 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку объекты налогообложения в спорный период числились за административным ответчиком, отчуждены и срок их владения составлял менее 5 лет, вследствие чего, административный ответчик является обязанным лицом по уплате взыскиваемых налогов.

Кроме того, суд обращает внимание на то, что срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен. Расчет задолженности является правильным, доказательств уплаты административным ответчиком недоимки по налогам суду не представлено.

Относительно срока обращения с настоящим административным иском суд отмечает, что согласно абзацу 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, относящейся к налоговому периоду), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из материалов дела по всем требованиям об уплате налога заявление о выдаче судебного приказа было направлено в пределах установленного законом шестимесячного срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, если подаче административного искового заявления предшествовало обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но вынесенный приказ в последующем был отменен, то срок подачи административного искового заявления начинает исчисляться со дня отмены судебного приказа.

В рассматриваемом случае помимо соблюдения налоговой инспекцией срока подачи заявления о вынесении судебного приказа, исчисляемого с момента истечения срока исполнения самого первого требования, административным истцом также соблюден шестимесячный срок для подачи административного иска, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административный иск подан согласно почтовому штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока).

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, срок для взыскания имущественных налогов не пропущен, а у налогоплательщика ФИО3 возникла обязанность по уплате вышеуказанных налогов.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогам на общую сумму 248 441,53 руб., из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налог за 2020 год в размере 221 000 руб., штраф в размере 2 762,50 руб., штраф в размере 2 071,88 руб., пени в размере 20 737,17 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 75 руб., пени - 3,46 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019-2020 годы в размере 1 742 руб. (налог за 2019 год - 1 043 руб., налог за 2020 год - 699 руб.), пени - 49,52 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО3 (№) в доход местного бюджета городского округа <адрес> Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 5 684,42 руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в мотивированном виде.

Председательствующий судья подпись ФИО1

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ

Подлинный судебный акт подшит в дело №