Решение № 2А-870/2024 2А-870/2024~М-236/2024 М-236/2024 от 24 июня 2024 г. по делу № 2А-870/2024

УИД № 63RS0030-01-2024-000411-97

2а-870/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 июня 2024 г. г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Меньшиковой О.В.

при помощнике судьи Нагиевой К.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, за 2016, 2017, 2018 г.г., а в случае утраты возможности взыскания по данным требованиям просит рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем с 01.12.2014 г. по 02.04.2018 г. и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов, за 2016, 2017, 2018 год.

В нарушение ст.45 НК РФ, должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов своевременно, в связи с чем, истец в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направил требования об уплате:

- № 42318 от 20.06.2019 г. с предложением добровольно погасить задолженность по пени в сумме 8 910,99 руб. в срок до 11.07.2019 г.;

- № 42322 от 20.06.2019 г. с предложением добровольно погасить задолженность по пени в сумме 8 910,99 руб. в срок до 11.07.2019 г.

02.10.2019 г. мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1304/2019, однако согласно определению от 18.08.2023 г. он был отменен, поскольку ответчик представила возражения относительно его исполнения.

Поскольку административный ответчик добровольно не исполнила обязанность по уплате пени, истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по пени за 2016, 2017, 2018 год в общем размере 14676,44 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание при надлежащем извещении не явилась, заявления об отложении либо рассмотрении дела в его отсутствии не представила.

Заинтересованное лицо представитель МРИ ФНС России № 15 по Самарской области о дате судебного заседания извещался заблаговременно и надлежащем образом, уважительных причин неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ (в редакции на момент выставления требований) налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ (в редакции на момент выставления требований) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции на момент выставления требований) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первой месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 346.30 НК РФ (в редакции на момент выставления требований) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со ст.ст. 346.44-346.45 НК РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.ст. 346.47, 346.48 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ (в редакции на дату выставления требования № 42318 от 20.06.2019 г.) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичная норма содержится также в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Судом установлено, что ФИО2 согласно учетным данным, являлась индивидуальным предпринимателем с 01.12.2014 г. по 02.04.2018 г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в результате чего сформировалась задолженность.

ФИО2 представила в налоговый орган декларацию за 4 кв. 2016 г.

ФИО2 не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требования об уплате налога:

- № 42318 от 20.06.2019 г. с предложением добровольно погасить задолженность по пени в сумме 8 910,99 руб. в срок до 11.07.2019 г.

- № 42322 от 20.06.2019 г. с предложением добровольно погасить задолженность по пени в сумме 8 910,99 руб. в срок до 11.07.2019 г.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Как установлено судом, по входящим в предмет настоящего административного иска требованиям № 42318 от 20.06.2019 г., № 42322 от 20.06.2019 г. налоговый орган установил срок уплаты до 11.07.2019 г., сумма задолженности превышает 3 000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании недоимки по указанным требованиям истекает 11.01.2020 г. (11.07.2019 г. + 6 месяцев).

02.10.2019 г., то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

02.10.2019 г. мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1304/2019, однако согласно определению от 18.08.2023 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

25.01.2024 г., в пределах установленного срока с момента отмены судебного приказа, МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

С учетом частичной оплаты, списания на основании решения налогового органа № 3893 от 23.06.2022 г., а также ранее вынесенных судебных приказов о взыскании недоимки по налогам №2а-2512/2018 от 21.11.2018 г., № 2а-2702/2018 от 19.12.2018 г.), административным истцом верно исчислены суммы пени, подлежащие уплате ФИО2, указанный расчет судом проверен и признан верным, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

При отсутствии сведений о погашении недоимки иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина от уплаты, которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 587,00 руб., подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (регистрация: ....) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области (ИНН <***> ОГРН <***>):

- пени за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - в размере 638,08 руб. (по требованиям № 42318 от 20.06.2019 г., № 42322 от 20.06.2019 г.);

- пени за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующей платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - в размере 1 418,26 руб. (по требованиям № 42318 от 20.06.2019 г., № 42322 от 20.06.2019г.);

- пени за 4 квартал 2016 года по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - в размере 10308,94 руб. (по требованиям №42318 от 20.06.2019 г., № 42322 от 20.06.2019 г.);

- пени за 2017 год по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов - в размере 2311,16 руб. (по требованиям № 42318 от 20.06.2019 г., №42322 от 20.06.2019 г.), а всего взыскать 14676,44 руб.

Взыскать с ФИО1 (..., регистрация по адресу: ....) государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 587 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 09.07.2024 г.

Судья О.В. Меньшикова