Решение № 2А-1336/2025 от 28 мая 2025 г. по делу № 2А-1336/2025

Изготовлено в окончательной форме 29.05.2025 года

Дело № 2а-1336/2025

УИД: 76RS0016-01-2024-005021-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Черничкиной Е.Н.,

при секретаре Работновой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО4 в лице законных представителей Халилян Ханы Темури, ФИО5 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3, в котором просит: восстановить срок подачи административного искового заявления, взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4470 руб., за 2022г. в размере 4917 руб., земельный налог за 2021 год в размере 110,92 руб., за 2022 год в размере 308 руб., пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 1996,92 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в размере 2129,08 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО4 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области. У административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. По состоянию на 11.12.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 14 101,60 руб., в том числе – налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4470 руб., за 2022г. в размере 4917 руб., земельный налог за 2021 год в размере 280 руб., за 2022 год в размере 308 руб., пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 1996,92 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в размере 2129,08 руб. Земельный налог за 2021 год частично погашен, задолженность составляет 110,92 руб. В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 2141,82 руб. (данная сумма частично погашена, остаток составляет 1996,92 руб.), пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в размере 2129,08 руб. Совокупная обязанность включает земельный налог за 2018 – 2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2019 – 2022 годы.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом, направил дополнительные пояснения. Указал, что задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 3358 руб. и земельному налогу за 2018 год в размере 232 руб., взысканная судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Дзержинского судебного района г. Ярославля от 17.07.2020г. №2а-2716/2020, списана 13.09.2023г. Задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 177 руб. и 3053 руб., за 2018г. в размере 195 руб., за 2019г. в размере 3819 руб., за 2020г. в размере 4064 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 232 руб., за 2020 год в размере 255 руб., пени в размере 87,13 руб., взысканные судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Дзержинского судебного района г. Ярославля от 16.08.2022г. №2а-2878/2022, погашена платежами от 17.05.2024г. и от 29.07.2024г. По данному иску взыскиваются пени в размере 4126 руб., в том числе

- по налогу на имущество за 2016г. в размере 2776 руб. за период с 01.07.2018г. по 25.12.2022г. в размере 17,35 руб.,

- по налогу на имущество за 2017г. в размере 177 руб. за период с 08.02.2021г. по 31.12.2022г. в размере 22,22 руб.,

- по налогу на имущество за 2017г. в размере 3053 руб. за период с 08.02.2021г. по 31.12.2022г. в размере 383,16 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 3358 руб. за период с 12.02.2020г. по 31.12.2022г. в размере 616,55 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 195 руб. за период с 08.02.2021г. по 31.12.2022г. в размере 24,46 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 3819 руб. за период с 08.02.2021г. по 31.12.2022г. в размере 479,28 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 4064 руб. за период с 16.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 265,73 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 4470 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 33,52 руб.,

- по земельному налогу за 2016г. в размере 141 руб. за период с 02.12.2017г. по 25.12.2022г. в размере 0,88 руб.,

- по земельному налогу за 2017г. в размере 232 руб. за период с 05.02.2019г. по 31.12.2022г. в размере 63,24 руб.,

- по земельному налогу за 2018г. в размере 232 руб. за период с 12.02.2020г. по 31.12.2022г. в размере 42,63 руб.,

- по земельному налогу за 2019г. в размере 232 руб. за период с 08.02.2021г. по 31.12.2022г. в размере 29,12 руб.,

- по земельному налогу за 2020г. в размере 255 руб. за период с 16.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 16,68 руб.,

- по земельному налогу за 2021г. в размере 280 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 2,10 руб.,

- пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в размере 2129,08 руб.

Меры взыскания на земельный налог и налог на имущество за 2016г. отсутствуют, данные налоги списаны 26.12.2022г., земельный налог и налог на имущество за 2018г. списаны 13.09.2023г.

Пени на налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с 01.07.2018г. по 25.12.2022г. составляют 17,35 руб., пени по земельному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 25.12.2022г. – 0,88 руб., пени на налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с 12.02.2020г. по 31.12.2022г. составляют 616,55 руб., пени по земельному налогу за 2018г. за период с 12.02.2020г. по 31.12.2022г. – 42,63 руб., пени на задолженность по земельному налогу за 2018г. и по налогу на имущество за 2018г., вошедшую в совокупную обязанность, составляют 248,55 руб.

Административный ответчик ФИО4, ее законные представители ФИО6, ФИО5 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть настоящее дело в отсутствие участников административного спора.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения заявленных административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст.23 Налогового кодекса РФ.

На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По сведениям, полученным налоговой инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, а также данным ЕГРН, с 11.11.2015г. ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, принадлежит ? доля в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 388,4 кв.м.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается, в том числе, расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Пунктом 1 ст.401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

С 05.06.2015г. ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, принадлежит 1/8 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1220 кв.м.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (п.5 ст.54 НК РФ).

15.09.2022г. по адресу регистрации административного ответчика ФИО4 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №2319973 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 4470 руб., земельного налога за 2021г. в размере 280 руб. Данное налоговое уведомление содержало сведения об объектах налогового обложения, налоговой базе, доле в праве, налоговой ставке, количестве месяцев владения, позволяющие проверить расчет налога.

Налог на имущество физических лиц за 2021г. и земельный налог за 2021г. подлежали уплате до 01.12.2022г.

Земельный налог за 2021г. частично уплачен, задолженность составляет 110,92 руб.

12.09.2023г. по адресу регистрации административного ответчика ФИО4 было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г. №58564393 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 4917 руб., земельного налога за 2022г. в размере 308 руб. Данное налоговое уведомление содержало сведения об объектах налогового обложения, налоговой базе, доле в праве, налоговой ставке, количестве месяцев владения, позволяющие проверить расчет налога.

Налог на имущество физических лиц за 2022г. и земельный налог за 2022г. подлежали уплате до 01.12.2023г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки, определяется в, процентах от неуплаченной суммы налога. С 01.01.2023г. пени начисляются на общую сумму задолженности.

В связи с наличием просрочки по уплате налогов административному ответчику начислены пени. В рассматриваемом административном иске к взысканию заявлены пени в размере 4126 руб., из них: по состоянию на 31.12.2022г. – в размере 1996,92 руб., за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. (на совокупную обязанность) – в размере 2129,08 руб.

В ст. 289 КАС РФ указано, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет не только полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, но также выясняет, соблюдены ли порядок и сроки обращения в суд.

Соответствующая процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица налогов и пеней в досудебном и судебном порядке регламентированы налоговым законодательством и законодательством об административном судопроизводстве.

По общему правилу, установленному ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.3).

Согласно ст.70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из положений п. 2 ст. 45 и п. 6 ст. 75 НК РФ, последующее взыскание налога и пени с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3 в редакции данной нормы, действующей с ДД.ММ.ГГГГ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5).

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Таким образом, НК РФ и КАС РФ устанавливают последовательность осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей, включающих направление налогоплательщику требования об уплате задолженности, обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, обращение в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ (Определения от 30.01.2020г. №12-О, от 29.09.2020г. №2315-О и от 28.09.2021г. №1708-О), положения ст. 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании обязательных платежей с налогоплательщика за пределами срока, установленного НК РФ; налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного следует, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты) выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Ввиду отсутствия своевременной уплаты налогов налоговая инспекция выставила ФИО4 требование №76950 по состоянию на 09.07.2023г. со сроком уплаты до 28.11.2023г.

19.01.2024г. Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 Дзержинского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 обязательных платежей.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Дзержинского судебного района г. Ярославля от 24.01.2024г. в принятии заявления Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам и пени отказано.

Настоящий административный иск направлен административным истцом в Дзержинский районный суд г. Ярославля 29.08.2024г., поступил 04.09.2024г.

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области просит восстановить пропущенный срок подачи административного иска.

Согласно представленным административным истцом копиям сопроводительного письма и конверта, а также справке об отправке почтового отправления, копия определения мирового судьи судебного участка №6 Дзержинского судебного района г. Ярославля от 24.01.2024г. совместно с материалом были направлены в адрес Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области простой бандеролью 09.08.2024г., доставлены в почтовый ящик 12.08.2024г. После их получения налоговый орган в кратчайшие сроки подал административный иск в Дзержинский районный суд г. Ярославля.

Перечисленные обстоятельства указывают на отсутствие у Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области объективной возможности обратиться в районный суд с административным иском в течение установленных п.4 ст.48 НК РФ 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Данный срок подлежит административному истцу восстановлению.

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 – 2022 годы, земельного налога за 2021 – 2022 годы административным ответчиком не представлено, в связи с чем требование налогового органа о взыскании с ФИО4 налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 4470 руб., за 2022г. в размере 4917 руб., земельного налога за 2021г. в размере 110,92 руб., за 2022г. в размере 308 руб. являются обоснованными.

Оценивая обоснованность заявленных налоговым органом требований о взыскании пени, суд учитывает следующие обстоятельства.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024г. №48-П абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ признан не противоречащим Конституции РФ, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015г. №422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

К взысканию в рассматриваемом административном иске заявлены в том числе пени на земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016г., которые подлежали уплате в срок до 01.12.2017г., налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2018г., которые подлежали уплате в срок до 01.12.2019г.

Как следует из дополнительных пояснений налогового органа, задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2016г. списана 26.12.2022г., задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2018г. списана 13.09.2023г.

Следовательно, у суда не имеется оснований для взыскания с ФИО4 пени на данные налоги.

В связи с изложенным суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания с ФИО4 пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 17,35 руб. (по налогу на имущество за 2016г.), в размере 0,88 руб. (по земельному налогу за 2016г.), в размере 616,55 руб. (пени по налогу на имущество за 2018г.), в размере 42,63 руб. (по земельному налогу за 2018г.), пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023г. по 13.09.2023г. в размере 248,55 руб.

В остальной части требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Административный ответчик ФИО4 является несовершеннолетней.

В силу п.1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ГК РФ правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (п. 1 ст. 21).

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только их законные представители, прежде всего родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине (ст. 28 ГК РФ).

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 13.03.2008г. № 5-П разъяснено, что как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог несовершеннолетнего налогоплательщика может быть уплачен его законными представителями от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Согласно сведениям, имеющимся в распоряжении налогового органа, законными представителями ФИО4 являются: ФИО6 и ФИО5

В соответствии со ст. 61 СК РФ, родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания задолженности ФИО4 по налогам и пени с ее законных представителей – родителей ФИО6 и ФИО5 в равных долях.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО4 в лице ее законных представителей – родителей ФИО6 и ФИО5 в доход бюджета г. Ярославля подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. в равных долях – по 2000 рублей с каждого.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с несовершеннолетней ФИО4 (ИНН №) в лице законных представителей ФИО7 (ИНН № ФИО5 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 2235 руб., налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 2458,5 руб., земельный налог за 2021г. в размере 55,46 руб., земельный налог за 2022г. в размере 152,5 руб., пени на 31.12.2022г. в размере 659,75 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в размере 940,26 руб. с каждого.

В удовлетворении исковых требований в оставшейся части отказать.

Взыскать с несовершеннолетней ФИО4 в лице законных представителей ФИО7, ФИО5 в доход бюджета г. Ярославля государственную пошлину в размере 2000 руб. с каждого.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Черничкина