Решение № 2А-2117/2023 2А-2117/2023~М-1679/2023 М-1679/2023 от 26 сентября 2023 г. по делу № 2А-2117/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 сентября 2023 года г. Самара

Куйбышевский районный суд г.Самары в составе

председательствующего судьи Чернякова Н.Н.,

при секретере ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2117/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с иском, в котором просит взыскать с административного ответчика – ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2021 год в размере 46 959 рублей, пени за 2018 год – 341 рубль 83 копейки; транспортный налог за 2021 в размере 50 763 рубля, пени за 2016 в размере 86 рублей 62 копейки, пени за 2018 год – 31 рубль 49 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2021 год в размере 28 607 рублей, пени за 2014 год в размере 1 114 рублей 46 копеек, пени за 2016 год – 410 рублей 14 копеек, пени за 2018 – 305 рублей 81 копейка; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельский поселений за 2021 год в размере 2 842 рубля.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества и транспортного средства, и, соответственно, налогоплательщиком указанных налогов.

В связи с неуплатой налога ФИО1 направлялись требования, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, которая не была погашена, что послужило причиной обращения налогового органа к мировому судье с требованиям о взыскании указанной задолженности. <дата> мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен <дата>, в связи с возражениями ответчика.

В судебное заседание административный истец не явился, будучи надлежащим образом извещенными о дате, времени и месте судебного заседания, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседания по адресу постоянной регистрации: <адрес> (конверт возвращен в суд за истечением срока хранения), электронное письмо вручено <дата>, в заседание не явился, уважительных причин неявки и ходатайств об отложении заседания не представил.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся в спорный период 2014-2021 года плательщиком налога на имущество физических лиц; земельного и транспортного налога, в связи с наличием в собственности автомобилей, квартир, гаража, жилого дома и земельных участков.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от <дата>.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2018 год, транспортный налог за 2016, 2018 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2014, 2016 2018 гг современно не оплачены, в связи с чем, налоговым органом начислены пени.

Также административному ответчику направлялось требование № по состоянию на <дата> об уплате задолженности по налогам в сумме 129171 рубль и пени 2290,35 рублей, со сроком уплаты до <дата>.

В установленный срок административный ответчик требования не исполнил в полном объеме, что послужило основанием для обращения административного истца <дата> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Судебный приказ вынесен <дата> и определением от <дата> отменен.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 374-ФЗ, действовавшей на момент спорных правоотношений), заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Ввиду того, что сумма задолженности по требованию № (налоги за 2014/2021 года) превышала 10000 рублей, то налоговый орган на основании ст.48 НК РФ обязан был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования – <дата>, т.е. до <дата>.

Административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа <дата>, то есть в пределах сроков, установленных ст.48 НК РФ.

В районный суд с административным иском заявитель обратился <дата> в пределах 6-ти месячного срока с момента отмены судебного приказа (<дата>).

Из письменных пояснений налогового органа следует, что транспортный налог начислен: за 2016 год в размере 1913руб. со сроком уплаты 01.12.2017г., оплата от 16.07.2018г.; за 2018 год - в размере 3825руб. со сроком уплаты <дата>., оплата от 10.01.2020г.; за 2021год - в размере 54588руб. со сроком уплаты <дата> оплата от <дата> в сумме 3825 руб., остаток за 2021год 50763 руб. Сумма пени за 2016 год, вошедшая в требование от <дата> № начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты оплаты <дата>. Сумма пени за 2018 год, вошедшая в требование от <дата> № начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты оплаты <дата>.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением начислен: за 2018 год - в размере 8034 руб. со сроком уплаты 02.12.2019г., оплата от <дата> в сумме 37142 руб.

На недоимку по земельному налогу за 2014, 2016 мировым судьей судебного участка № выдавался судебный приказ от <дата> №а-2963/2018.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением начислен: за 2018 год – в размере 41 518 руб. со сроком уплаты <дата>, оплата от <дата>; за 2021 года начислен в размере 46 959 руб. со сроком уплаты <дата>. Сумма пени за 2018 год, вошедшая в требование от <дата> № начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты оплаты <дата>.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Административный ответчик несвоевременно оплатил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2018 год, транспортный налог за 2016, 2018 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2014, 2016, 2018 гг, в связи с чем, ему обоснованно начислены пени за указанные периоды.

Срок выставления требований по пени соблюдены.

Согласно ст.70 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Задолженность пени не превышала 3000 рублей, в связи с чем, включение задолженности в требование № по состоянию на <дата> не влечет отказ в удовлетворении административного иска в данной части, так как срок для обращения в суд, установленный ст.48 НК РФ, не пропущен.

Обращаясь с заявлением об отмене судебного приказа №а-1275/2023, административный ответчик ссылался на уплату налогов, предоставив следующие квитанции: по налогу на имущество на сумму 46690 руб от <дата>, на сумму 17118 от <дата>, на сумму 30470 руб от <дата>, на сумму 30470 руб от <дата>; по земельному налогу на сумму 37142 руб от <дата>, на сумму 13268 руб от <дата>.

Вместе с тем, анализ карточки расчета с бюджетом показал, что все указанные платежи учтены налоговым органов в соответствующих налоговых периодах. При этом, поступившие суммы не погашают налоговую задолженность в полном объёме.

При таких обстоятельствах, заявленный иск о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2021 год, пени за 2018 год; транспортного налога за 2021, пени за 2018 год; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2021 год, пени за 2018; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельский поселений за 2021 год, подлежит удовлетворению.

Отказывая в удовлетворении административных требований о взыскании пени по земельному налогу за 2014, 2016 гг, транспортному налогу за 2016 год, суд исходит из следующего.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от <дата> N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обосновывая иск в данной части, налоговый орган указал, что земельный налог за 2014, 2016 гг, транспортный налог за 2016 год, взыскан на основании судебного приказа от <дата> №а-2963/2018 мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района.

Вместе с тем, судебный приказ мирового судьи судебного участка № №а-2963/2018 отменен определением мирового судьи <дата>. Сведений об обращении в районный суд за взысканием указанных налогов либо уплаты указанных налогов после отмены судебного приказа административный истец не предоставил.

Кроме того, с заявлением о выдаче судебного приказа по указанным налогам налоговый орган обратился к мировому судье <дата>. Из пояснений налогового органа следует, что оплата задолженности по земельному налогу за 2014, 2016, транспортному налогу за 2016 год поступила <дата>, то есть до обращения к мировому судье.

Пени по указанным налогам подлежали взысканию одновременно со взысканием налога. С учетом даты отмены судебного приказа (<дата>) налоговый орган пропустил срок для обращения в суд по указанным задолженностям.

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания пени по земельному налогу за 2014, 2016 гг., пени по транспортному налогу за 2016 год не имеется.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворённым требованиям.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 (№) о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№), проживающего: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2021 год в размере 46 959 рублей, пени за 2018 год – 341 рубль 83 копейки; транспортный налог за 2021 в размере 50 763 рубля, пени за 2018 год – 31 рубль 49 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2021 год в размере 28 607 рублей, пени за 2018 – 305 рублей 81 копейка; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельский поселений за 2021 год в размере 2 842 рубля, а всего взыскать 129 850 рублей 13 копеек.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 (№) пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2014 год в размере 1 114 рублей 46 копеек, пени за 2016 год в размере 410 рублей 14 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 в размере 86 рублей 62 копейки – отказать.

Взыскать с ФИО1 (№), проживающего: <адрес> доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3799 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления в окончательном виде.

Председательствующий Н.Н. Черняков

Мотивированное решение изготовлено 05.10.2023.