Решение № 2А-371/2021 2А-371/2021~М-72/2021 М-72/2021 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-371/2021

Дело №2а-371/2021

УИД: 26RS0024-01-2021-000143-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2021 года г.Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Хрипкова А.И.,

при секретаре Апсава О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась в Невинномысский городской суд СК с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. – в размере 6884 руб. 00 коп., пени в размере 20 руб. 08 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в размере 29354 руб. 00 коп., пени в размере 85 руб. 62 коп.; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджеты городских округов – налог в размере 2939 руб. 98 коп., пени в размере 17 руб. 09 коп., на общую сумму 39300 руб. 72 коп.

В обосновании заявленных исковых требований представитель административного истца указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, 02.03.2020г. ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.

Кроме того, указали, что в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени с указанием периода образования задолженности.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. До настоящего времени в добровольном порядке ответчиком задолженность не оплачена, в связи с чем за неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 г.Невинномысска СК с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам, а также государственной пошлины.

23.06.2020г. мировым судьей судебного участка №4 г.Невинномысска СК вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 39300 руб. 72 коп., а также государственной пошлины в размере 689 руб. 00 коп.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировым с/у №3 г.Невинномысска Ставропольского края 16.07.2020г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании указанных доводов административный истец Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. – в размере 6884 руб. 00 коп., пени в размере 20 руб. 08 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в размере 29354 руб. 00 коп., пени в размере 85 руб. 62 коп.; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджеты городских округов – налог в размере 2939 руб. 98 коп., пени в размере 17 руб. 09 коп., на общую сумму 39300 руб. 72 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по СК, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения не явился, представив ходатайство о рассмотрении заявления в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении разбирательства дела или о проведении судебного заседания в ее отсутствие от данного лица в суд не поступало.

Копия определения о подготовке дела к судебному разбирательству, а также извещение о времени и месте слушания дела, направлялись в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции, однако возвращены в суд с отметками «за истечением срока хранения» (л.д.34-36, 40-41, 42-43).

В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенного о времени и месте слушания дела надлежащим образом, на основании ст.150 и ч.2 ст.289 КАС РФ.

Огласив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, их относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

03.06.2016г. принят Закон РФ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных актов (положений законодательных актов РФ» в связи с принятием Закона РФ №243 от 03.06.2016г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017г. налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно ст.6 Закона РФ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с п.2 ст.14 названного Закона, страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Согласно ст.5 Закона РФ от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», страхователи, в том числе и индивидуальные предприниматели и адвокаты, являются плательщиками страховых взносов.

Плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст.5 Закона РФ от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» должны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.1.1 и 12 ст.5 названного Закона.

Согласно ст.16 Закона РФ от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за плательщиками страховых взносов, производится самостоятельно.

Ст.15 названного Закона предусмотрено, что в случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца плательщики страховых взносов обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя предоставить в соответствующий орган Пенсионного фонда РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день предоставления указанного расчета включительно.

Учитывая положения ст.25 Закона РФ №212-ФЗ неисполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время рефинансирования Центрального Банка РФ.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 состояла на налоговом учете в МРИ ФНС России №8 по Ставропольскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 06.05.2015г. по 02.03.2020г. (л.д.14-16), и в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов в соответствии со ст.419 Налогового Кодекса РФ.

В силу п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 названной нормы, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.5 названной нормы пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя, из вышеуказанных норм материального права, требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 6 884 руб., пени за неуплату в размере 20 руб. 08 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 29 354 руб., пени в за неуплату размере 85 руб. 62 коп.

Согласно ст.346.44 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Ответчик ФИО1 применяла патентую систему налогообложения за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации», предусмотренного пп.2 п.45 приложения 1 к Закону Ставропольского края от 15.10.2012 №96-кз «О патентной системе налогообложения» (в редакции Законов Ставропольского края от 28.11.2014г. №105-кз, от 05.11.2015г. №106-кз).

В соответствии со ст.346.51. Налогового Кодекса РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного пп.1 или 2 пп.2 названной нормы срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Инспекцией на основании вышеизложенных норм начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 6 400 руб. по сроку уплаты не позднее 01.04.2019г., и не позднее 31.12.2019г. в размере 12 800 руб. 00 коп., следовательно, общая сумма налога за 2019г. составляет 19200 руб. 00 коп.

А согласно пп.1 и 3 п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование работающего населения, пени, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджет округов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику заказной корреспонденцией по каналам ТКС направлено требование об уплате налога и пени от 15.01.2020г. №, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности и указан размер задолженности, в котором также было предложено уплатить образовавшуюся задолженность в срок до 07.02.2020г. (л.д.23).

За неуплату суммы налога в срок, установленный законодательством в порядке ст.75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику была начислена пеня.

В сроки, установленные административным истцом, налогоплательщик недоимку по страховым взносам и пени в сумме, указанной в требовании, не уплатил. Доказательств уплаты недоимки, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что требование № об уплате недоимки в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности административным истцом было выставлено от 15.01.2020г., срок исполнения которого был установлен до 07.02.2020г., а потому срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекал с учетом положений абз.3 п.2 ст.48 НК РФ - 07.08.2020г.

В порядке приказного производства, о вынесении судебного приказа Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась в июне 2020г.

23.06.2020г. мировым судьей с/у №4 г.Невинномысска Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 39300 руб. 72 коп., а также государственной пошлины в размере 689 руб. 00 коп.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа, мировым с/у №3 г.Невинномысска Ставропольского края 16.07.2020г. вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.13).

Таким образом, как к мировому судье, так и в Невинномысский городской суд Ставропольского края, МРИ ФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась в срок, установленный п.3 ст.48 НК РФ.

Во исполнение обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей (ч.4 ст.289 КАС РФ), административным истцом в материалы дела представлены подробные расчеты заявленных к взысканию сумм. данные расчеты проверены судом и признаются арифметически верными. Они не опровергнуты стороной ответчика, и не представлено иных расчетов.

В рамках настоящего административного дела, административным ответчиком не представлено доказательств, которые бы свидетельствовали о недобросовестности действий налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика требования, также налоговым органом обосновано, произведен расчет, имеющийся у налогоплательщика задолженности по оплате обязательных платежей и санкций, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.114 КАС РФ понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1379 руб. 02 в доход в бюджет муниципального образования городского округа - г.Невинномысска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75, 78, 219, 223, 346.44, 346.51, 419 Налогового Кодекса РФ, ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> ИНН № место жительства: <адрес>, задолженность в общей сумме 39300 (тридцать девять тысяч триста) руб. 72 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01. 2017 года: налог в размере 6 884 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) руб. 00 коп., пени в размере 20 (двадцать) руб. 08 коп. (КБК 182102021103081013160, код ОКМТО 07724000);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., в размере 29354 (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) руб. 00 коп., и пени в размере 85 (восемьдесят пять) руб. 62 коп. (КБК 18210202140061110160, код ОКМТО 07724000).

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 2939 (две тысячи девятьсот тридцать девять) 98 коп., пени в размере 17 (семнадцать) руб. 04 коп. (КБК 182102021103081013160, код ОКМТО 07724000).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, место жительства: <адрес>, в бюджет муниципального образования городского округа – <адрес> государственную пошлину в размере 1 379 (одна тысяча триста семьдесят девять) руб. 02 коп. (Наименование получателя платежа УФК МФ РФ по Ставропольскому краю, КПП 263101001, ИНН налогового органа 2631055559, Наименование налогового органа: Межрайонная ИФНС России №8 по СК, Код ОКТМО 07724000, Номер счета получателя платежа 40101810300000010005, Наименование банка ГРКЦ ГУ Банка России по СК г.Ставрополь БИК 040702001, Код бюджетной классификации (КБК) 18210803010011000110).

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Невинномысский городской суд в течение одного месяца со дня его изготовления мотивировочной его части.

Мотивированное решение суда изготовлено 09 марта 2021 года.

Судья А.И.Хрипков