Решение № 2А-200/2024 2А-200/2024~М-143/2024 М-143/2024 от 14 мая 2024 г. по делу № 2А-200/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2024 года г. Уяр

Уярский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Приваловой О.В.

при секретаре Филатовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и взносам,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и взносам. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 8 по Красноярскому краю, являлся индивидуальным предпринимателем в период с 23.11.2016 года по 20.03.2019 года, однако не исполнил обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 6 470 рублей 51 копейка, пени на страховой взнос на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 66 рублей 86 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год – 1 517 рублей 44 копейки, пени на страховой взнос на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 15 рублей 68 копеек; транспортного налога за 2017 год – 5 800 рублей, пени на транспортный налог за 2017 год – 83 рубля 28 копеек; штрафа по налогу на доходы физических лиц – 250 рублей. В связи с неуплатой налогов и сборов налоговой инспекцией сформирована задолженность в общей сумме 14 203 рубля 77 копеек. До настоящего времени задолженность не уплачена. Просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 14 203 рубля 77 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю и административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались судом надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не представили, административный истец просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

На основании ст.ст. 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края вводится транспортный налог.

Согласно ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. № 3-676 налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическим лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела ФИО1 в 2017 году являлся собственником транспортного средства - автомобиля №.

Ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 5 800 рублей. Данные обстоятельства подтверждаются налоговым уведомлением №57193114 от 24.08.2018 года, требованием № 4581 от 29.01.2019 года, в которых указаны объекты налогообложения, их местонахождение, налоговая база, ставка, сумма налоговых льгот, налоговый период.

Пени на сумму недоимки по налогам начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ, за 2017 год в сумме 83 рубля 28 копеек.

Требования об уплате налогов и пени направлены налогоплательщику в соответствии с требованиями ст.69 НК РФ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как указано выше, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № 4581 от 29.01.2019 года об оплате образовавшейся задолженности, согласно которому ФИО1 необходимо было в срок до 26.03.2019 года уплатить задолженность, в установленные требованиями сроки налогоплательщик обязанность по уплате налога и пени не исполнил.

Кроме того, ФИО1 в период с 23.11.2016 года по 20.03.2019 года как индивидуальный предприниматель являлся плательщиком страховых взносов. Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю (на территории которой в указанное время проживал ФИО1) в его адрес направлялось требование № 23530 от 15.05.2019 года об уплате задолженности по страховым взносам, которое налогоплательщиком не было оплачено.

В соответствии со статьей 419 НК РФ установлены лица, являющиеся плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 70 НК РФ установлен порядок направления требования об уплате налога (страховых взносов) плательщику в случае неисполнения обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленный срок. При этом, как следует из положений пункта 1 указанной статьи, срок направления требования исчисляется со дня выявления недоимки, о возникновении которой налоговый орган составляет акт о выявлении недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, согласно пункту 8 статьи 69, пункту 3 статьи 70 НК РФ, правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Порядок взыскания налога, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя установлен статьей 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу части 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Порядок и основания начисления пени установлены статьей 75 НК РФ, в соответствии с которой пени начисляются в случае неуплаты налогов в установленный срок.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Таким образом, страховые взносы за 2019 год (1 квартал 2019 года) подлежали уплате ФИО1 в соответствии с положениями ч. 5 ст. 432 НК РФ – в срок не позднее 09.04.2019 года, т.е., в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе - 20.03.2019 года.

Также налоговой инспекцией заявлена ко взысканию задолженность по штрафу за непредоставление налоговой декларации (расчетов).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, решением № 7579 от 07.12.2018 года ФИО1 привлечен к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ, за налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации по доходу за 2017 год, ему назначен штраф в размере 250 рублей. Сведений об обжаловании указанного решения в материалах дела не содержится.

Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 направлялось требование № 22424 от 05.05.2019 года об уплате задолженности по штрафу, которое налогоплательщиком не было исполнено.

Из материалов дела также следует, что МИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, 13.04.2020 года мировым судьей внесен судебный приказ, который отменен определением от 13.10.2023 года в связи с поступившими возражениями должника. С административным иском после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд 15.03.2024 года (согласно почтовому штемпелю на конверте).

Согласно сообщению ОСП по Ленинскому району г. Красноярска от 27.03.2024 года, на исполнении в ОСП находилось исполнительное производство № 66729/20/24010-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 24 по Красноярскому краю задолженности в размере 14 203 рубля 77 копеек, возбужденное 29.06.2020 года, в рамках исполнительного производства взысканий не производилось, денежных средств не поступало, исполнительное производство прекращено 21.11.2023 года, в связи с отменой судебного приказа.

Учитывая, что налоговая задолженность ответчиком до настоящего времени не погашена, административное исковое заявление подано в суд в установленные сроки, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика указанной задолженности.

В силу п.13 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в сумме 568 рублей 15 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и взносам удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по налогам и сборам за 2017 год и 2019 год в общей сумме 14 203 рубля 77 копеек, в том числе:

- страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год – 6 470 рублей 51 копейка,

- пени на страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год – 66 рублей 86 копеек;

- страховой взнос на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год – 1 517 рублей 44 копейки

- пени на страховой взнос на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год – 15 рублей 68 копеек;

- транспортный налог за 2017 год – 5 800 рублей, пени на транспортный налог за 2017 год – 83 рубля 28 копеек;

- штраф по налогу на доходы физических лиц – 250 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 568 рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано через Уярский районный суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий: О.В. Привалова

Копия верна:судья