Решение № 2А-111/2025 2А-111/2025~М-79/2025 М-79/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-111/2025

Дело №2а-111/2025

УИД 69RS0009-01-2025-000157-92

.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Зубцовский районный суд Тверской области, в составе председательствующего судьи Худякова В.А.,

при секретаре Денисовой Н.А.,

в открытом судебном заседании 10 июня 2025 г. в г. Зубцове Тверской области, рассмотрев административное дело по иску Управления ФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога,

установил:

Управление ФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В основании заявленных требований административный истец указал, что по сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за ФИО1 в 2023 году числились 3 транспортных средства.

ВАЗ: государственный регистрационный знак <***>: 71(л.с.)х12/12(мес.)=710 руб.

VOLKSWAGEN: государственный регистрационный знак <***>: 140 (л.с.)х34(ст.)х2/12(мес.)=793 руб.;

Моторная лодка: государственный регистрационный знак Р1256ТЩ: 20(л.с.)х12/12(мес.)=2000 руб.

На день обращения с иском в суд задолженность по транспортному налогу ФИО1 за 2023 год составила 3503 рубля.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговый орган в электронном виде, ФИО1 в 2023 г. являлся собственником иного строения, помещения, сооружения и гаража, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Налоговый орган указывает, что ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1656106 рублей в срок, установленный законодательством.

Так согласно расчета налога на имущество физических лиц за 2023г.:

Здание магазина: 80801193 руб. (нал. База) х 2% (нал.ставка) х 1/1(доля в праве х 12/12 (мес.вл-я) = 1656024 руб.

Объект незавершенного строительства: 72 руб. (налог за 2022г.) х1.1 (коэфф) х 12/12 (мес. вл-я) = 82 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

На момент обращения в суд с настоящим административным иском задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. составляет 1656106 рублей.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, направленных в адрес инспекции в электронном виде, ФИО1 в 2023 г. являлся собственником 6-ти земельных участков, находящихся по адресу: <адрес>, <адрес>»; <адрес>, вблизи д. Борщево; <адрес>, <адрес>

ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2023 г. в сумме 28616 рублей 00 копеек в срок установленный законодательством.

Так согласно расчета земельного налога за 2023 год:

№: 736778(база)х5/100(доля)х0.3%(ст.)х12/12(мес.)=111 руб.;

№: 362781(база)х5/100(доля)х0.3%(ст.)х12/12(мес.)=54 руб.;

№: 74(налог за 2022г.)х1.1(коэфф.)х12/12(мес.)=82 руб. (с учетом п. 17 ст. 396 ГК РФ);

№: 1396556(нал.база)х1.5%(ст.)х12/12(мес.)=20948 руб.;

№:5069(налог за 2022г.)х1.1(коэфф)х12/12(мес.)=5576 руб.;

№: 1229735(база)х1/2(доля)х0.3%(ст.)х12/12(мес.)=1845 руб.

На момент предъявления административного иска в суд задолженность ФИО1 по земельному налогу составила 28616 руб. 00 коп.

ФИО2 является пользователем сервиса ЛК2, в связи с чем уведомления на уплату имущественных налогов за 2023 год направлялись налогоплательщику в личный кабинет.

16 мая 2023 г. барткевич Д.Н. в личный кабинет направлено требование №1044 об уплате задолженности по налогам со сроком исполнения до 15 июня 2023 г..

В связи с неисполнением требования №1044 от 16 мая 2023 г. налоговым органом мировому судье судебного участка№96 Красногорского судебного района Московской области заявление о выдаче судебного приказа №1045 от 11 декабря 2024 г. о взыскании задолженности по имущественным налогам за 2023 год.

12 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №96 Красногорского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №2а-1154/2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2023 г.

Налоговым органом произведено начисление имущественных налогов за 2023 год по сроку уплаты 01 декабря 2024 г. и пени за несвоевременную оплату налогов.

В связи с неуплатой имущественного налога УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка №16 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

30 января 2025 г. мировым судьей судебного участка №16 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-120/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2023 год и пени.

12 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №16 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-12/2025 от 30 января 2025 г.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по оплате имущественного налога, административный истец просит взыскать с него задолженность в общей сумме 1688225 рублей, в том числе: транспортный налог за 2023 год в сумме 3503 рубля; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1656106 рублей; земельный налог за 2023 г. в сумме 28616 рублей.

Административный истец Управление ФНС России по Тверской области своих представителей в судебное заседание не направило, о месте и времени рассмотрения дела извещены.

Административный ответчик ФИО2 также в судебное заседание не явился о месте и времени рассмотрения дела извещен, о причинах не явки не сообщил.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, находит подлежащими удовлетворению заявленные требования по следующим основаниям.

Из исследованных письменных доказательств следует, что в 2023 году за налогоплательщиком ФИО2 числилось 3 транспортных средства: ВАЗ: государственный регистрационный знак №: государственный регистрационный знак №; моторная лодка: государственный регистрационный знак Р1256ТЩ.

Согласно положениям ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, за которыми зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Административным истцом представлены в материалы дела доказательства, подтверждающие владение ФИО1 в 2023 гг. тремя транспортными средствами ВАЗ: государственный регистрационный знак №: государственный регистрационный знак № моторная лодка: государственный регистрационный знак №

Сведений о прекращении прав собственности за период 2023 г. вышеуказанными транспортными средствами ответчиком суду не представлено.

Расчет транспортного налога ФИО1 за 2023 г. составляет:

ВАЗ: государственный регистрационный знак №: 71(л.с.)х12/12(мес.)=710 руб.

VOLKSWAGEN: государственный регистрационный знак №: 140 (л.с.)х34(ст.)х2/12(мес.)=793 руб.;

Моторная лодка: государственный регистрационный знак № 20(л.с.)х12/12(мес.)=2000 руб.

По состоянию на 15 мая 2025 г. задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2023 год составляет 3503 рубля.

Представленный административным истцом расчёт транспортного налога за 2023г. произведён в соответствии с действующим налоговым законодательством, проверен судом и является правильным.

Согласно положениям ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Из исследованных письменных доказательств также следует, что в 2022 г. ФИО2 являлся собственником иного строения, помещения, сооружения и гаража, расположенных по адресу: <адрес>, №, <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административным истцом представлены в материалы дела доказательства, подтверждающие владение ФИО1 в 2023г. иного строения, помещения, сооружения и гаража по вышеуказанному адресу.

Сведений о прекращении регистрации права собственности ФИО1 на указанные объекты недвижимого имущества в 2023 году суду не представлено.

С учетом п.8.1 ст.408 НК РФ расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г. составляет:

Здание магазина: 80801193 руб. (нал. База)х2%(нал.ставка)х1/1(доля в праве х12/12(мес.вл-я)=1656024 руб.

Объект незавершенного строительства: 72 руб.(налог за 2022г.)х1.1(коэфф)х12/12 (мес. вл-я)=82 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Представленный административным истцом расчёт налога на имущество физических лиц за 2023г. произведён в соответствии с действующим налоговым законодательством, проверен судом и является правильным.

Согласно положениям ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) наследования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из исследованных письменных доказательств также следует, что в 2023 г. ФИО1 являлся собственником 6-ти земельных участков, находящихся по адресу: <адрес>, №»; <адрес>, вблизи д. Борщево; <адрес>, №, <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога..

Административным истцом представлены в материалы дела доказательства, подтверждающие владение ФИО1 в 2023 г. шестью земельными участками, расположенными по вышеуказанным адресам.

Сведений о прекращении регистрации права собственности ФИО1 на указанные объекты недвижимого имущества в 2023 году суду не представлено.

Согласно расчету земельного налога за 2022 г. составляет:

№: 736778(база)х5/100(доля)х0.3%(ст.)х12/12(мес.)=111 руб.;

№: 362781(база)х5/100(доля)х0.3%(ст.)х12/12(мес.)=54 руб.;

№ 74(налог за 2022г.)х1.1(коэфф.)х12/12(мес.)=82 руб. (с учетом п. 17 ст. 396 ГК РФ);

№: 1396556(нал.база)х1.5%(ст.)х12/12(мес.)=20948 руб.;

№:5069(налог за 2022г.)х1.1(коэфф)х12/12(мес.)=5576 руб.;

№: 1229735(база)х1/2(доля)х0.3%(ст.)х12/12(мес.)=1845 руб..

По состоянию на 15 мая 2025 г. задолженность барткевич Д.Н. по земельному налогу за 2023 год составляет 28616 рублей 00 копеек.

Представленный административным истцом расчёт земельного налога за 2023 г. произведён в соответствии с действующим налоговым законодательством, проверен судом и является правильным.

Под налоговым периодом в соответствии со стст.360, 393 НК РФ понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Из положений ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, что предусмотрено пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

16 мая 2023 г. ФИО1 через сервис ЛК2 было направлено налоговое уведомление №1044, а 11 декабря 2023 г. требование №1045 о необходимости уплаты имущественных налогов за 2023 год в общей сумме 1688225 рублей, который в установленный законом период уплачен не был.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом представлены достоверные, допустимые доказательства неисполнения административным ответчиком ФИО2 обязанности по оплате имущественных налогов за 2023 г.

Доказательств наличия исключительных обстоятельств невозможности уплаты имущественных налогов за 2023 г. или уменьшения их размера, административным ответчиком ФИО2 суду не представлено.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243 – ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Требование №1044 об уплате имущественных налогов за 2023 г. было направлено ФИО1 16 мая 2023 г. через сервис ЛК2 со сроком исполнения до 15 июня 2023г.

В связи с неуплатой имущественного налога УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка №16 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

30 января 2025 г. мировым судьей судебного участка №16 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-120/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2023 год и пени.

12 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №16 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-12/2025 от 30 января 2025 г.

То есть, в соответствии с положениями п.2 ст. 48 НК РФ, в связи с неуплатой ФИО1 налога и пени в установленный в требовании срок, налоговый орган вправе обратиться в суд с настоящим административным заявлением.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

12 февраля 2025 г. мировым судьей судебного участка №16 Тверской области вынесено определение об отмене судебных приказов №2а-120/2025 от 30 января 2025 года.

Таким образом, с исковым заявлением о взыскании налога и пени налоговый орган обратился в установленный Налоговым кодексом РФ срок.

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению административный иск Управления ФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени.

Представленная налоговым органом справка о расчете ФИО2 с бюджетом о неисполнении административным ответчиком в полном объеме обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ и подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 надлежит взыскать судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере, определённом в абз.1 подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 3000 рублей, поскольку административные истцы освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административных исковых заявлений.

На основании изложенного, руководствуясь стст.180, 290 КАС РФ, Зубцовский районный суд Тверской области

решил:

административный иск Управления ФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН <адрес>) задолженность:

- по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3503 (три тысячи пятьсот три) рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1656106 (один миллион шестьсот пятьдесят шесть тысяч сто шесть) рублей;

- по земельному налогу за 2023 год в сумме 28616 (двадцать восемь тысяч шестьсот шестнадцать) рублей,

а всего на общую сумму 1688225 (один миллион шестьсот восемьдесят восемь тысяч двести двадцать пять) рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №) в доход бюджета Зубцовского муниципального округа Тверской области, государственную пошлину в размере 3000 (три тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Зубцовский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его вынесения.

Председательствующий судья В.А. Худяков