Решение № 2А-924/2021 2А-924/2021~М-192/2021 М-192/2021 от 16 марта 2021 г. по делу № 2А-924/2021

К делу № 2а-924/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 17 марта 2021 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Артёмовой Т.Ю.,

при секретаре Малюк А.Н.,

с участием представителя административного истца – ИФНС России по Темрюкскому району по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО2 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общей сумме 48 536,42 рубля.

Свои требования административный истец обосновал тем, что за ФИО2 в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в силу ст.358 и ст.389 НК РФ, в связи с чем он признается плательщиком транспортного налога на основании ст.357 НК РФ. Исчисление транспортного налога осуществляется на основании гл.28НК РФ и законов субъектов РФ. В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Согласно сведениями Росреестра, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ в ИФНС, административный ответчик имеет в собственности объекты налогообложения земельным налогом, в связи с чем в силу ст.3888 НК РФ он является налогоплательщиком земельного налога, состоящим на учете в ИФНС России по <адрес>. Исчисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 НК РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований. Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Согласно сведениям ГУП Крайтехинвентаризация по <адрес> и <адрес>, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ в ИФНС России по <адрес>, ФИО2 имеет в собственности имущество, указанное в налоговом уведомлении и являющееся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц. Исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется на основании гл.32 НК РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований. Согласно п.1 ст.405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество установлен как календарный год. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется согласно ст.402 НК РФ. В силу нормы ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. ИФНС России по <адрес> в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено (передано) налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с отраженными в них в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ суммами налогов, подлежащих уплате, исходя из имеющихся сведений об объектах налогообложения, налоговой базе, а также установленном сроке уплаты налога, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Кроме того, ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ). Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.). В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст.69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Статья 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Мировым судьей <адрес> внесен судебный приказ №а-756/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности в сумме 48 536,42 рублей, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края по доверенности ФИО1 поддержал заявленные требования, ссылаясь на те же основания.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, предоставив суду копии квитанций об оплате налогов, в связи с чем просил в их удовлетворении отказать.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, считает, что исковые требования ИФНС России по Темрюкскому району в Краснодарском крае подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представленных ГИБДД ОВД по Темрюкскому району административный ответчик является собственником транспортных средств:

<адрес>

Исчисление транспортного налога осуществляется на основании гл.28 НК РФ и законов субъектов РФ. В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> Темрюкский отдел и ФГУ «Земельная кадастровая палата» по <адрес>, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ в ИФНС России по <адрес> административному ответчику принадлежат следующие объекты налогообложения:

земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1798кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 НК РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базы – (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. Согласно п.4 ст.363, п.1 ст.408, п.2 ст.636 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортные, земельные налоги и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно сведениям ГУП Крайтехинвентаризация по <адрес> и <адрес>, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ в ИФНС России по <адрес>, административному ответчику имеет в собственности имущество, указанное в налоговом уведомлении и являющееся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 50,40кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 218,30кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется на основании гл.32 НК РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество установлен как календарный год.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется согласно ст.402 НК РФ.

В силу нормы ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно ч.1 ст.362, п.3 ст.396, ч.1 ст.408 НК РФ, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ соответствующими регистрирующими органами.

Согласно п.4 ст.363, п.1 ст.408, п.2 ст.636 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортные налоги и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено (передано) налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с отраженными в них в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ суммами налогов, подлежащих уплате, исходя из имеющихся сведений об объектах налогообложения, налоговой базе, а также установленном сроке уплаты налога, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем в соответствии с п.п2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, 2) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса за расчетный период сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в следующем порядке (п.1 ст.430 НК РФ): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года (пп.1 п.1 ст.430 НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам подлежит уплате в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019 года (пп.2 п.1 ст.430 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, в нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени.

Однако, административный ответчик ФИО2 в добровольном порядке в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налогов и исчисленных сумм пени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Мировым судьям <адрес> в соответствии со ст.123.2 КАС РФ налоговой инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с должника задолженности в сумме 48 536,42 рублей. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №А-756/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника ИФНС России по Темрюкскому району не пропущен.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1 656,09 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.293, ст.290, ст.ст.178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО2 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в бюджет задолженность в общей сумме 48 536 (сорок восемь тысяч пятьсот тридцать шесть) рублей 42 копейки, включающую в себя:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2019 года в размере 6 884 рубля, пеня в размере 107,93 рубля (код ОКТМО 03651425, КБК налога: 18№, КБК пени: 18№);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2019 год в размере 29 354 рублей, пеня в размере 494,57 рублей (код ОКТМО 03651425, КБК налога: 118№, КБК пени: 18№);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 27,50 рублей (код ОКТМО 03651425, КБК пени: 18№);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 1 678 рублей, пеня в размере 22,21 рублей (код ОКТМО 03651425, КБК налога: 18№, КБК пени: 18№);

транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 4 900 рублей (код ОКТМО 03651425, КБК налога: 18210604.012021000110);

транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 3 500 рублей, пеня в размере 197,25 рублей (код ОКТМО 75633101, КБК налога: 18№, КБК пени: 18№);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 788 рублей, пеня в размере 10,43 рубля (код ОКТМО 03651425, КБК налога: 18№, КБК пени: 18№);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 10,52 рубля (ОКТМО 75633101, КБК пени: 18№);

единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: пеня в размере 562,01 рублей (ОКТМО 03651425, КБК пени: 18№).

Взыскать с ФИО2 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 656 (одна тысяча шестьсот пятьдесят шесть) рублей 09 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Т.Ю. Артёмова

Решения в окончательной форме изготовлено 26.03.2021 года.