Решение № 2А-1220/2025 2А-1220/2025~М-132/2025 М-132/2025 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-1220/2025

50RS0033-01-2025-000230-46

№ 2а-1220/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 ФИО7 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 34 445 руб. (2022 г.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2024 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8 766 руб. (2022 г.); по страховым взносам, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах в совокупном фиксированном размере за 2023 – 9 488,80 руб.; пени в сумме 15 645,14 руб. ( за период с 05.05.2022 по 05.02.2024).

Мотивируют свои требования тем, что Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилось к мировому судье №174 судебного участка Орехово-Зуевского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 <данные изъяты> задолженности по страховым взносам и пени в сумме - 68344,94 руб.

18.06.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а- 1973/2024 о взыскании указанной задолженности.

На основании поданных административным ответчиком возражений, определением от 16.07.2024 г. суд отменил судебный приказ.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

ФИО2 ФИО8 был зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе с 19.10.2021 г., прекратил предпринимательскую деятельность, согласно выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 15.03.2023 г.

За период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам.

Согласно п. б статьи 8 Налогового кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 430 КАС РФ, Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 руб. за расчетный период 2021 г., 34445 руб. за расчетный период с 2022 г.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 руб. за расчетный период 2021 г., 8766 руб. за расчетный период 2022 г.

Административный ответчик страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в сумме - 34445 руб. (2022 г.), самостоятельно не оплатил.

Административный ответчик страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме - 8766 руб. (2022 г.), самостоятельно не оплатил.

Административный ответчик страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. - 9 488, 80 руб.

По состоянию на 05.02.2024 г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет- 15645,14 руб.

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой страховых взносов, налога взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН).

Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа №3354 от 05.02.2024

ФИО2 ФИО9 являлся ИП с 19.10.2021 по 15.03.2023

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 55424 руб. 41 коп., в том числе пени 1459 руб. 46 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1459 руб. 46 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3354 от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 118251 руб. 98 коп., в том числе пени 15645 руб. 14 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3354 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3354 от 05.02.2024: 15645 руб. 14 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15645 руб. 14 коп.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 ПК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В добровольном порядке сумма налога по указанным уведомлениям уплачены не были. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику ФИО2 ФИО10 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 г. №94599, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено (выписка из лицевого счета прилагается).

В судебном заседании представитель МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1 поддержала уточненный иск требования в полном объеме. Просила удовлетворить административный иск.

Административный ответчик ФИО2 ФИО11 в судебном заседании не возражал против административного иска, пояснил, что ИП открывала его девушка, в настоящее время является инвалидом 3 группы, не имеет работу, его обеспечивает мама. Не отказывается оплачивать задолженность.

Выслушав пояснение представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ.

16ю07.2024 г. определением мирового судьи судебного участка № 174 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО12 задолженности по обязательным платежам и пени.

Исковое заявление подано в Орехово-Зуевский городской суд Московской области 17.01.2025, т.е. в установленный законом срок.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО2 ФИО13 был зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе с 19.10.2021 г., прекратил предпринимательскую деятельность, согласно выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 15.03.2023 г.

За период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам.

Страховые взносы.

Согласно п. б статьи 8 Налогового кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 руб. за расчетный период 2021 г., 34445 руб. за расчетный период с 2022 г.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 руб. за расчетный период 2021 г., 8766 руб. за расчетный период 2022 г.

Административный ответчик страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в сумме - 34445 руб. (2022 г.), самостоятельно не оплатил.

Административный ответчик страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме - 8766 руб. (2022 г.), самостоятельно не оплатил.

Административный ответчик страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. - 9 488, 80 руб.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 05.02.2024 г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет- 15645,14 руб.

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой страховых взносов, налога взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН).

Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа №3354 от 05.02.2024

Являлся ИП с 19.10.2021 по 15.03.2023.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 55424 руб. 41 коп., в том числе пени 1459 руб. 46 коп. (расчет в приложении).

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1459 руб. 46 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3354 от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 118251 руб. 98 коп., в том числе пени 15645 руб. 14 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3354 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3354 от 05.02.2024:15645 руб. 14 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15645 руб. 14 коп.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 ПК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Административный ответчик в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В добровольном порядке сумма налога по указанным уведомлениям уплачены не были. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику ФИО2 ФИО14 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 г. № 94599, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0.

Расчет задолженности по пени суду представлен, не оспорен, суд с ним соглашается.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО2 ФИО15, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Ликино-Дулево, ИНН <***> в счет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 34 445 руб. (2022 г.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8 766 руб. (2022 г.); по страховым взносам, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах в совокупном фиксированном размере за 2023 – 9 488,80 руб.; пени в сумме 15 645,14 руб. (за период с 05.05.2022 по 05.02.2024), а всего в сумме 68 344,94 руб. (Шестьдесят восемь тысяч триста сорок четыре рубля девяносто четыре копейки)

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 07 марта 2025 года.