Решение № 2А-3809/2024 2А-409/2025 2А-409/2025(2А-3809/2024;)~М-3119/2024 М-3119/2024 от 27 февраля 2025 г. по делу № 2А-3809/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2025 года <...>

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Ковальчук Л.Н.,

при секретаре судебного заседания Зубковой А.О.,

рассмотрев административное дело № 2а-409/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 45427,46 рублей, в том числе: по налогам – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах, сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупим фиксированном размера за 2023 года в размере 43202,59 рублей; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2224,87 рублей за период с 10.01.2024 по 09.04.2024 за 2023 год.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что Нам Л.М. состоит на учете в УФНС России по Тульской области. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ УФНС России по Тульской области налогоплательщику ФИО1 выставлено и направлено в личный кабинет требование № 345514 от 23.07.2023 на сумму 55894 рубля 49 копеек. По состоянию на 05.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 45427,46 рублей, образовалась в связи с неисполнением требования.

Стороны уведомлены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил возражения относительно требований иска и чек по операциям СБ от 24.12.2024 о исполнении обязанности по уплате налога в соответствии с полученным уведомлением об уплате конкретного налога и пени, о чем указал в основаниях платежа. Возражал против удовлетворена требований, указал, что сумму налога по заявленным требованиям уплатил после обращения налогового органа в суд с настоящим иском, направление налоговым органом суммы пеней в уплату за иные периоды, полагал незаконным.

Налоговым органом в тексте административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административным истцом в соответствии с правилами ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации требования были уменьшены на сумму налогам – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах, сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупим фиксированном размера за 2023 года в размере 43202,59 рублей в связи с уплатой налогоплательщиком этой задолженности, однако, обосновывая положениями введением института единого налогового счета требования увеличены и заявлено о взыскании пени за период с 10.01.2024 по 09.04.2024 в размере 2 224,87 рублей.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Исходя из положений ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (в редакции, действующей в спорный период);

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (в редакции, действующей в спорный период).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится адвокатами самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1.2. статьи 430 НК РФ ФИО1 состоящего на налоговом учете в качестве адвоката, начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 рубля. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 23.07.2023 № 345514 на сумму 55 894 рубля 49 копеек.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) ~ требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на 24.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в соответствии с настоящим административным исковым заявлением налогоплательщиком уплачена, что подтверждается чеком по операции, копия которой представлена административным ответчиком в материалы дела.

Из административного искового заявления, поданного административным истцом при рассмотрении дела, следует что налоговым органом задолженность по налогу, предъявленная к взысканию в размере 43202,59 учтена, как оплаченная налогоплательщиком до вынесения судебного решения, однако сумма пеней 2 224,87 рублей за период с 10.01.2024 по 09.04.2024 за 2023 год, налоговый орган ссылаясь на правила ЕНС, считает подлежащим взысканию.

В силу ст. 48 НК РФ в случае не исполнения налогоплательщиком (физическим лицо) УФНС России по Тульской области требование об уплате налога в добровольном порядке, налоговый орган обращается в суд для взыскания задолженности.

Решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 КАС РФ (часть 1 статьи 290 КАС РФ).

Согласно части 2 статьи 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций (пункт 2).

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как разъяснено в пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 г. N 23 "О судебном решении" (далее - Постановление Пленума N 11) исходя из того, что решение является актом правосудия, окончательно разрешающим дело, его резолютивная часть должна содержать исчерпывающие выводы, вытекающие из установленных в мотивировочной части фактических обстоятельств.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно пункту 2 части 3 статьи 4 указанного Федерального закона излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Способы распоряжения налогоплательщиком суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета, установлены главой 12 Кодекса.

Кодексом не предусмотрена возможность распоряжения налогоплательщиком денежными средствами, не формирующими положительное сальдо его единого налогового счета, а также не регламентируется порядок "списания" таких сумм.

При этом исходя из нормы подпункта 1 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса в совокупной обязанности учитывается сумма переплаты по обязательным платежам, регулируемым Кодексом, сроком свыше трех лет на основании соответствующего судебного решения или произведенного налоговым органом перерасчета.

Установление судом того факта, что в процессе рассмотрения дела до вынесения судом решения ответчик перечислил на счет истца требуемую им денежную сумму, не свидетельствует о необоснованности иска, а может служить основанием для указания суда о том, что решение суда в этой части не подлежит исполнению, или о том, что уплаченные суммы подлежат зачету в счет исполнения решения об удовлетворении иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 224 рубля 87 копеек за период с 10.01.2024 по 09.04.2024 за 2023 год.

Решение в этой части не подлежит исполнению, поскольку пени, установленные налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 224 рубля 87 копеек за период с 10.01.2024 по 09.04.2024 за 2023 год добровольно уплачены ФИО1 до рассмотрения дела судом в размере 2 224 рубля 87 копеек по чек-ордеру ПАО Сбербанк дополнительный офис № 8604/0114 от 24.12.2024 одновременно с уплатой страховых взносов за 2023 год и подлежат зачету в счет исполнения решения об удовлетворении иска.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: