Решение № 2А-332/2020 2А-332/2020~М-194/2020 М-194/2020 от 3 сентября 2020 г. по делу № 2А-332/2020

УИД 32RS0007-01-2020-000292-56

Дело №2а-332/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

4 сентября 2020 года пос. Дубровка

Дубровский районный суд Брянской области в составе

председательствующего Ерохиной И.В.,

при секретаре Ананенко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №5 по Брянской области обратилась с вышеназванным административным иском, указывая, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на доходы физических лиц (НДФЛ), земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В ходе камеральной проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 года было установлено занижение налоговой базы для исчисления НДФЛ, сумма которого составила 5 855 634 руб., начислены пени в сумме 256 037 руб. 60 коп., а также ФИО2 был привлечен к ответственности в виде штрафа по ст.ст.119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в размере 439 605 руб. 88 коп. За неуплату административным ответчиком задолженности по НДФЛ в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, была начислена пеня на НДФЛ в сумме 112 394 руб. 35 коп.

Согласно сведениям об объектах собственности физического лица, имеющихся в налоговом органе, ФИО2 обладал правом собственности на земельные участки с кадастровыми номерами: № (<адрес>), № и № (<адрес>), № и № (<адрес>), № и № (<адрес>), № (<адрес>). В связи с нарушением административным ответчиком налогового законодательства в части уплаты земельного налога в установленный законом срок, была начислена пеня за 2015-2016гг. в сумме 277 руб. 74 коп.

Согласно сведениям об объектах собственности физического лица, имеющихся в налоговом органе, ФИО2 обладал правом собственности на объекты недвижимого имущества с кадастровыми № и № (ангары металлические по <адрес>), № (жилой дом по <адрес>), № (склад семенной (КЗС) по <адрес>), № (коровник по <адрес>). В связи с нарушение административным ответчиком налогового законодательства в части уплаты налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, была начислена пеня за 2015-2016гг. в размере 2 359 руб. 97 коп.

Направленное ФИО2 и полученное им 26.09.2019г. требование №67528 по состоянию на 17.09.2019г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа в размере 112 394 руб. 35 коп. (пени по НДФЛ), пени по земельному налогу в размере 277 руб. 74 коп., пени по налогу на имущество физических лиц) в размере 2 359 руб. 97 коп. в добровольном порядке не исполнено.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности по оплате пени 18.12.2019 года отменен, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд в порядке искового производства.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 115 032 руб. 6 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области в судебное заседание не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, задолженность по состоянию на 03.09.2020г. в размере 115 032 руб. 6 коп. административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте рассмотрения дела по адресу, указанному в административном исковом заявлении, однако, судебные повестки были возвращены почтовым органом в суд по истечении срока хранения. В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, так как не воспользовался своим правом на получение почтовой корреспонденции. Об уважительности причин неявки административный ответчик суду не сообщил, ходатайств, заявлений не представил, об отложении судебного заседания не просил.

При этом неявка административного ответчика в судебное заседание, за исключением случаев, когда его явка либо участие представителя в судебном процессе, признаны судом обязательными (ст.54 КАС РФ), непредставление им объяснений по административному делу, не препятствует рассмотрению дела по существу.

При изложенных обстоятельствах, в соответствии с положениями ст.150 КАС РФ, принимая во внимание, что неявка в судебное заседание административного ответчика, участвующего в деле, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения дела, явка которого не признана обязательной, не свидетельствует о нарушении его процессуальных прав и не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие неявившегося административного ответчика ФИО2

На основании ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.2 ст.69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора), в силу ст.69 НК РФ, представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 4 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п.п.2, 3, 4 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В соответствии со ст.ст.227, 388, 400 НК РФ, ФИО2 признается плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога, налога на имущество физических лиц.В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждено, что, в соответствии со ст.88 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области проведена камеральная налоговая проверка, основанием для которой послужила уточненная «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, представленная ФИО3 за период с 01.01.2014г. по 31.12.2014г. В ходе камеральной налоговой проверки установлено занижение налоговой базы для исчисления НДФЛ, сумма которого составила 5 855 634 руб., начислены пени в сумме 256 037 руб. 60 коп. По результатам проверки принято решение №11384 от 21.12.2015г. о привлечении ФИО2 к ответственности в виде штрафа в размере 439 605 руб. 88 коп. за совершение налоговых правонарушений по ст.ст.119, 122 НК РФ

В нарушение пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, обязанность по исполнению налогового законодательства в части уплаты задолженности по НДФЛ административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена в полном объеме, в связи с чем ФИО2, в соответствии со ст.75 НК РФ, была начислена пеня на НДФЛ в сумме 112 394 руб. 35 коп.

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

На основании п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что по сведениям об объектах собственности физического лица, имеющихся в налоговом органе, ФИО2 обладал правом собственности на земельные участки с кадастровыми № (<адрес>), № и № (<адрес>), № и № (<адрес>), № и № (<адрес>), № (<адрес>).

В установленный законом срок ФИО2 налоговая обязанность по уплате земельного налога не была исполнена в полном объеме, в связи с чем Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области ему начислена пеня по земельному налогу за 2015-2016гг. в размере 277 руб. 74 коп.

В соответствии со ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, если иное не предусмотрено п.2.1 ст.408 НК РФ.

В силу ст.409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым органом.

Согласно ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что по сведениям об объектах собственности физического лица, имеющихся в налоговом органе, ФИО2 обладал правом собственности на объекты недвижимого имущества с кадастровыми № и № (ангары металлические по <адрес>), № (жилой дом по <адрес>), № (склад семенной (КЗС) по <адрес>), № (коровник по <адрес>).

Обязанность по исполнению налогового законодательства ФИО2 в части уплаты налога на имущество физических лиц в установленный законом срок не исполнена.

В соответствии со ст.75 НК РФ, ФИО2 административным истцом произведено начисление пени за период 2015-2016гг. в сумме 2 359 руб. 97 коп.

На основании ст.ст.69, 70 НК РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование №67528 по состоянию на 17.09.2019г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму 115 032 руб. 6 коп., и предоставлен срок для добровольного исполнения до 15 октября 2019 года. Задолженность сложилась, в том числе, из пеней по НДФЛ в размере 112 394 руб. 35 коп., по земельному налогу в размере 277 руб. 74 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 2 359 руб. 97 коп.,

Доказательств, опровергающих начисление пени по НДФЛ, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в указанной сумме, суду не представлено, и судом не добыто.

Указанное требование административным ответчиком было получено 26.09.2019г. и оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области в порядке ст.48 НК РФ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 06.12.2019г., а 18.12.2019г. – отменен.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в Дубровский районный суд Брянской области с настоящим административным иском 12.05.2020г., что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ, для обращения в суд.

Поскольку в ходе судебного разбирательства нашло объективное подтверждение наличие у ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 115 032 руб. 6 коп., сведений о погашении задолженности в заявленном размере не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с положениями ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО2, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 3 500 руб. 64 коп.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Брянской области задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 112 394 (ста двенадцати тысяч трехсот девяноста четырех) рублей 35 копеек, пени по земельному налогу в размере 277 (двухсот семидесяти семи) рублей 74 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 359 (двух тысяч трехсот пятидесяти девяти) рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3 500 (трех тысяч пятьсот) рублей 64 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Дубровский районный суд Брянской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда

Председательствующий И.В. Ерохина