Решение № 2А-103/2025 2А-103/2025~М-5/2025 М-5/2025 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-103/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2025 года пгт Оричи Кировской области

Оричевский районный суд Кировской области в составе: председательствующего судьи Капустей И.С.,

при секретаре Жвакиной Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-103/2025 (УИД 43RS0028-01-2024-001228-95) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Налогоплательщики НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

ФИО1 не представил налоговую декларацию в установленный срок.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 21.12.2021 года № 2251, в котором выявлено налоговое правонарушение, выразившееся в не отражении полученных доходов от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 35750,00 руб. сроком оплаты не позднее 15.07.2021 года. На взыскание налога за 2020 год Оричевским районным судом вынесено решение по делу 2а-642/2024.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество:

квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации 26.01.2017 года, дата снятия с регистрации 16.03.2017 года;

квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации 29.06.2017 года, дата снятия с регистрации 13.07.2017 года;

квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации 29.06.2018 года, дата снятия с регистрации 28.08.2018 года;

квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации 23.04.2019 года, дата снятия с регистрации 10.07.2019 года;

квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации 17.12.2019 года, дата снятия с регистрации 11.02.2020 года;

квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации 15.10.2020 года, дата снятия с регистрации 30.12.2020 года;

комната по адресу: <адрес>, дата регистрации 01.02.2021 года, дата снятия с регистрации 21.05.2021 года;

квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации 18.03.1999 года.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2017 год в сумме 1206,76 руб. сроком оплаты не позднее 03.12.2018 года, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 12.07.2018 года № 29907774; на взыскание налога мировым судьей судебного участка № 33 Оричевского судебного района вынесен судебный приказ 2а-4845/2020; за 2018 год в сумме 1417,00 руб. сроком оплаты не позднее 02.12.2019 года, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 года № 52256596; на взыскание налога мировым судьей судебного участка № 33 Оричевского судебного района вынесен судебный приказ 2а-4845/2020; за 2019 год в сумме 1571,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2020 года, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 года № 60084316, налог за 2019 год оплачен 28.12.2020 года, то есть с нарушением установленного законодательством срока; за 2020 год в сумме 1501,00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 года № 65596513, на взыскание налога за 2020 год Оричевским районным судом 14.10.2024 года вынесено решение по делу 2а-642/2024; за 2021 год в сумме 1325,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2022 года, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 года № 12725047, налог за 2021 год до настоящего времени административным ответчиком не оплачен; за 2022 год в сумме 1295,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2023 года, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 года № 61745659, налог за 2022 год до настоящего времени административным ответчиком не оплачен.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней в размере 7865,35 руб. за период с 29.06.2020 года по 05.02.2024 года на сумму совокупной обязанности по уплате налога: 0,27 руб. пени за период с 29.06.2020 года по 07.04.2021 года по налогу на имущество ОКТМО 33630153 на недоимку за 2017 год (на сумму 32,00 руб.); 12,85 руб. пени за период с 29.06.2020 года по 31.12.2022 года по налогу на имущество ОКТМО 33619452 на недоимку за 2018 год (на сумму 94,00 руб.); 0,44 руб. пени за период с 02.12.2020 года по 28.12.2020 года по налогу на имущество ОКТМО 33701000 на недоимку за 2019 год (на сумму 116,00 руб.); 96,29 руб. пени за период с 17.12.2021 года по 31.12.2022 года по налогу на имущество на недоимку за 2020 год; 9,94 руб. пени за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года по налогу на имущество на недоимку за 2021 год; 2281,45 руб. пени за период с 22.12.2021 года по 31.12.2022 года по НДФЛ за 2020 год; 5464,11 руб. пени за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года на сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 года № 56398. Также в адрес административного ответчика направлено решение от 29.01.2024 года № 3873. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района от 22.07.2024 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов, пени отменен по заявлению ответчика.

Просит суд: взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 10485,35 руб. из которых: 2620,00 руб. - налог на имущество за 2021 год, 2022 год; 7865,35 руб. - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Кировской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, не явился, просил рассмотреть дело без участия их представителя. (л.д. 7 оборот, 57)

Ответчик ФИО1, надлежащим образом извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждено возвратившимися заказными конвертами с отметкой об истечении срока хранения, в судебное заседание не явился, о причине неявки суд не уведомил, возражений не представил, ходатайств не заявлял. (л.д. 58, 59)

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд рассматривает административное исковое заявление в отсутствие сторон, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Ответчик в 2020 году получил доход от продажи недвижимого имущества, который в соответствии со ст. 208 НК РФ является доходом от источников в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ у административного ответчика возникла обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Из материалов дела следует, что решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кировской области № 2251 от 21.12.2021 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения к штрафам в сумме: 893 рубля 75 копеек - штраф в соответствии п.1 ст. 122 НК РФ, 1340 рублей 63 копеек - штраф в соответствии п.1 ст. 119 НК РФ. Начислены пени в сумме 1303,69 руб. за период с 15.07.2021 года по 21.12.2021 года (л.д. 13-16) Указанное решение направлено в адрес ответчика 24.12.2021 года. (л.д. 9-12, 13-16)

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области, ФИО1 имел в собственности следующее недвижимое имущество: квартиру по адресу: <адрес>, дата регистрации 26.01.2017 года, дата снятия с регистрации 16.03.2017 года; квартиру по адресу: <адрес>, дата регистрации 29.06.2017 года, дата снятия с регистрации 13.07.2017 года; квартиру по адресу: <адрес>, дата регистрации 29.06.2018 года, дата снятия с регистрации 28.08.2018 года; квартиру по адресу: <адрес>, дата регистрации 23.04.2019 года, дата снятия с регистрации 10.07.2019 года; квартиру по адресу: <адрес>, дата регистрации 17.12.2019 года, дата снятия с регистрации 11.02.2020 года; квартиру по адресу: <адрес>, дата регистрации 15.10.2020 года, дата снятия с регистрации 30.12.2020 года; комнату по адресу: <адрес>, дата регистрации 01.02.2021 года, дата снятия с регистрации 21.05.2021 года; квартиру по адресу: <адрес>, дата регистрации 18.03.1999 года.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления об уплате налога и пени № 29907774 от 12.07.2018, № 52256596 от 25.07.2019, № 60084316 от 01.09.2020, № 65596513 от 01.09.2021, № 12725047 от 01.09.2022, № 61745659 от 15.07.2023, требование № 56398 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, решение № 3873 от 29.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтой. (л.д. 17, 19, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32-38)

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Недоимка по налогу, пени, сборам взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-1984 от 15.04.2024 года, который определением от 22.07.2024 года отменен по заявлению административного ответчика. (л.д. 8)

Проверив расчеты задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени, которые являются правильными, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по налогам и пени в заявленной административным истцом сумме. (л.д. 39, 40, 41, 42, 43, 44)

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования Оричевский муниципальный район.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Кировской области задолженность в размере 10485 рублей 35 копеек, из которых: 2620 рублей 00 копеек - налог на имущество за 2021, 2022 год; 7865 рублей 35 копеек - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования Оричевский муниципальный район государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Оричевский районный суд Кировской области.

Председательствующий И.С. Капустей

Мотивированное решение изготовлено 24.02.2025 г.