Решение № 2А-387/2024 2А-387/2024~М-244/2024 М-244/2024 от 28 мая 2024 г. по делу № 2А-387/2024

Дело № 2а-387/2024

УИД 29RS0001-01-2024-000493-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вельск 29 мая 2024 года

Вельский районный суд Архангельской области

в составе председательствующего Сидорак Н.В.,

при секретаре Хомовой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к НЕВ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пеней по ним, а также пеней по единому налогу на вмененный доход,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным исковым заявлением, с уточнениями, к НЕВ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налога за 2018 год в размере 2661 руб. 59 коп., пеней за период с 09 августа по 05 октября 2018 года в размере 68 руб. 19 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налога за 2018 год в размере 12097 руб. 88 коп., пеней за период 09 августа по 05 октября 2018 года в размере 334 руб. 43 коп.; пеней по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 09 августа по 26 сентября 2018 года в размере 258 руб. 59 коп., всего на общую сумму 15420 руб. 68 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что НЕВ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 02 апреля 2012 года по 17 сентября 2018 года. Административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, являлась плательщиком страховых взносов, производящим выплаты физическим лицам, плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок НЕВ не исполнена. В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском.

УФНС России по Архангельской области и НАО в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом. Представитель управления ЕКН, действующий на основании доверенности, сообщил, что задолженность административного ответчика сохраняется в полном объеме.

Административный ответчик НЕВ в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без ее участия.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В силу ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны, в том числе: зарегистрироваться в порядке, установленном статьей 11 настоящего Федерального закона; своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в Фонд; представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения; выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании; обеспечивать реализацию прав застрахованных лиц, вступающих в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»; своевременно и в полном объеме перечислять в Фонд дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в порядке, определенном Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также вести учет, связанный с исчислением, удержанием и перечислением указанных страховых взносов и с уплатой взносов работодателя в пользу застрахованных лиц в соответствии с указанным Федеральным законом; выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование.

Статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в определении от 02 марта 2016 года № 308-КГ15-13972 по делу № А32-20295/2014, следует, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у предпринимателя с момента регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Данная обязанность не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

При таких обстоятельствах, поскольку в период со 02 апреля 2012 года по 17 сентября 2018 года НЕВ являлась индивидуальным предпринимателем, она была обязана производить уплату страховых взносов.

Федеральным законом от 02 июля 2021 года № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации признана недействительной с 01 января 2022 года.

Пунктом 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3).

В судебном заседании установлено, что НЕВ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя со 02 апреля 2012 года и прекратила свою деятельность 17 сентября 2018 года.

НЕВ выступала страхователем и была зарегистрирована в Отделении Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, являлась плательщиком страховых взносов в бюджет ПФР, а также плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Налоговым кодексом Российской Федерации определен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов исходя из их дохода. Налогоплательщику НЕВ исчислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, исходя из срока осуществления в указанном периоде предпринимательской деятельности (с 01 января по 17 сентября 2018 года), которые составляют 18950 руб. 18 коп.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации (в 2017 году – 4590 руб. 00 коп., в 2018 году – 5840 руб. 00 коп., в 2019 году – 6884 руб. 00 коп., в 2020 году – 8426 руб. 00 коп., в 2022 году – 8766 руб. 00 коп.), исходя из срока осуществления в указанном периоде предпринимательской деятельности (с 01 января по 17 сентября 2018 года), которые составляют 4169 руб. 11 коп.

В силу ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов НЕВ начислены пени.

Так, НЕВ исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 09 августа по 05 октября 2018 года в размере 334 руб. 43 коп.

Пени начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 09 августа по 05 октября 2018 года в размере 68 руб. 19 коп.

Кроме того, за период с 09 августа по 26 сентября 2018 года начислены пени на недоимку единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 21684 руб. 51 коп. за 2 квартал 2016 года, за 3 квартал 2016 года, за 1 квартал 2017 года, за 3 квартал 2017 года, за 4 квартал 2017 года, за 1 квартал 2018 года, которые погашены. Пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, составляют 258 руб. 59 коп.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования № 8086 по состоянию на 26 сентября 2018 года по сроку уплаты до 17 октября 2018 года, № 6841 по состоянию на 05 октября 2018 года по сроку уплаты до 26 октября 2018 года.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

Требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены.

Мировым судьей судебного участка № 2 Вельского судебного района Архангельской области по заявлению взыскателя вынесен судебный приказ № 2а-1653/2019 от 29 апреля 2019 года о взыскании с НЕВ страховых взносов, пени на общую сумму 23791 руб. 98 коп., который на основании поступивших от должника возражений, определением мирового судьи судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Вельского судебного района Архангельской области, от 09 октября 2023 года отменен.

Из информации ОСП по Вельскому и Шенкурскому районам УФССП по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в ходе исполнительных действий в рамках исполнительного производства №-ИП с должника НЕВ в пользу УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу было удержано и перечислено взыскателю 4609 руб. 89 коп.

Расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с требованиями действующего законодательства, отражен в материалах дела, у суда сомнений в его правильности не имеется, альтернативный расчет административным ответчиком суду не представлен.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с плательщика задолженности истцом соблюдены.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, является ограниченным, а даты начала и конца его исчисления зависят от таких факторов, как совокупность сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, а также даты окончания предшествующей стадии взыскания.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2, 09 октября 2023 года, а требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, срок обращения с административным иском к НЕВ не пропущен, административное исковое заявление подано в суд в установленный законом срок.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии у НЕВ задолженности по страховым взносам и пеням, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание разъяснения, данные в абзаце 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Вельского муниципального района, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к НЕВ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени по ним, а также пени по единому налогу на вмененный доход удовлетворить.

Взыскать с НЕВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 2661 руб. 59 коп., пени за период с 09 августа по 05 октября 2018 года в размере 68 руб. 19 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 12097 руб. 88 коп., пени за период 09 августа по 05 октября 2018 года в размере 334 руб. 43 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 09 августа по 26 сентября 2018 года в размере 258 руб. 59 коп., всего на общую сумму 15420 руб. 68 коп.

Платежные реквизиты:

Наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059;

Получатель (поле 16): «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»;

Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

ОКТМО: 0;

ИНН: <***>;

КПП: 770801001.

Взыскать с НЕВ в доход бюджета Вельского муниципального района Архангельской области государственную пошлину в размере 616 руб. 83 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд.

Председательствующий Н.В. Сидорак