Решение № 2А-538/2019 2А-8/2020 2А-8/2020(2А-538/2019;)~М-471/2019 М-471/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-538/2019

Дело № 2а-8/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 января 2020 года п. Бреды

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Смирных И.Г.

При секретаре Платоновой Н.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество,

У с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 19) обратилась с иском в Брединский районный суд к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 455 рублей 09 копеек и пени 31 рубль 52 копейки, недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 годы по 616 рублей и пени 34 рубля 09 копеек, недоимки по налогу на имущество за 2016 год в размере 823 рубля, за 2017 год в размере 1027 рублей, пени 33 рубля 08 копеек, всего в сумме 3584 рубля 45 копеек, обосновав свои требования тем, что ответчик является плательщиком транспортного, имущественного и земельного налогов, которые не были оплачены в полном объеме и в сроки, установленные налоговым законодательством, обязанности по уплате налога и пени не исполняет, в связи с чем на его имя неоднократно направлялись требования об уплате налога и пени, которые исполнены налогоплательщиком не были.

Представители истца Межрайонной ИФНС № 19 по Челябинской области по доверенности ФИО2, ФИО3 в суд не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие, направили уточненное исковое заявление. В котором исковые требования изменили, уменьшив их, просили взыскать с ответчика ФИО1 налог на имущество за 2016 год в размере 823 рубля и пени 6 рублей 54 копейки, транспортный налог за 2016 год в размере 51 рубль 33 копейки, пени 13 рублей 55 копеек, земельный налог за 2017 год в размере 455 рублей 09 копеек, всего на общую сумму 1349 рублей 51 копейку. (л.д.85).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил квитанции об уплате задолженности по налогам.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования о взыскании недоимки и пени с учетом уплаченных ответчиком сумм, удовлетворить частично в силу следующих обстоятельств:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно Решения Собрания депутатов Наследницкого сельского поселения Челябинской области от 10.11.2005 года N 6 " О земельном налоге" установлены налоговые ставки в следующих размерах:1) 0,3 процента в отношении земельных участков:- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшем на момент сложившихся правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п. 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона от 09.12.1991 года N 2003-1 в редакции Федерального закона от 22.07.2010 года N 167-ФЗ налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На момент возникновения у ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2016 и 2017 годы сроки и порядок уплаты налога, налоговые ставки были установлены Законом Челябинской области N 114-30 от 28 ноября 2002 года.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 в период 2016 года являлся владельцем легкового автомобиля ВАЗ21063 № мощностью 80 л.с. (л.д.56,57)

Также ФИО1 в период 2016 года являлся собственником квартиры в <адрес>, с кадастровой стоимостью 342277 рублей, а также являлся собственником в период 2017 года земельного участка с кадастровым номером №, расположенным в <адрес> и 1/533 доли земельного участка сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером № в размере 1/533 доли. (л.д.61) Налоговым органом предъявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 823 рубля и пени 6 рублей 54 копейки, по транспортному налогу за 2016 год в размере 51 рубль 33 копейки, пени 13 рублей 55 копеек, по земельному налогу за 2017 год в размере 455 рублей 09 копеек, всего на общую сумму 1349 рублей 51 копейку (л.д.85,94).

Согласно представленных административным истцом письменных доказательств межрайонной ИФНС России N 19 по Челябинской области ответчику ФИО1 был исчислен транспортный налог, имущественный и земельный налоги, которые не были уплачены своевременно и в полном объеме что следует из налогового уведомления № от 12.10.2017 года об обязанности уплаты имущественного налога за 2016 год в размере 823 рубля в срок до 01.12.2017 года, и налогового уведомления № от 14.07.2018 года об обязанности уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 616 рублей и земельного налога за 2017 год в размере 1361 рубль в срок до 03.12.2018 года (л.д.25,29)

В связи с неуплатой налогов и пени в адрес ответчика направлялись требование № от 14.02.2018 года об уплате недоимки по имущественному налогу и пени в срок до 30.03.2018 года, которое направлялось заказным письмом 21.02.2018 года и № от 07.02.2019 года об уплате недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогам и пени в срок до 25.03.2019 года, которое направлялось заказным письмом 19.02.2019 года. (л.д.20,21,15-17)

25 июля 2019 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Брединского района Челябинской области был выдан судебный приказ о взыскании недоимки по налогам с ФИО1, который был отменен в связи с возражениями ФИО1 определением мирового судьи от 08.08.2019 года (л.д. 11)

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Ответчиком ФИО1 доказательств оплаты налога на имущество за налоговый период 2016 года в установленный налоговым уведомлением срок до 01.12.2017 года и налоговым требованием в срок до 30.03.2018 года, в суд не представлено, в связи с чем недоимка по имущественному налогу в размере 823 рубля и пени в размере 6,54 рубля, которые были исчислены в соответствии со ст.75 НК РФ, предъявлены были налоговым органом обоснованно и подлежат взысканию с ответчика ФИО1

При этом, с учетом того, что в суд ответчиком предъявлены квитанции от 14.01.2020 года об уплате данных платежей, решение в этой части надлежит считать исполненным.(л.д.101-103)

За 2017 год ответчику начислен земельный налог в размере 1361 рубль (л.д.29), ответчиком ФИО1 согласно платежного поручения № от 29.04.2019 года была произведена оплата земельного налога в сумме 1361 рубль за 2017 год. (л.д.64,73)

Указанный платеж налоговым органом зачислен в счет уплаты налога за 2017 год частично, в связи с чем административный истец просит взыскать за 2017 год 455,09 рублей.

Вместе с тем, Приказом Министерства финансов РФ от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, согласно которым налогоплательщики при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают информацию в полях 104 - 110 и "Назначение платежа" в соответствии с настоящими Правилами.

Согласно пункту 7 Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:«ТП» - платежи текущего года;«ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);«БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;«ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов). («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 8 в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой. Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:«МС» - месячные платежи;«KB» - квартальные платежи;«ПЛ» - полугодовые платежи;«ГД» - годовые платежи. В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного гола, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия. Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02.В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»).В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога. При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты. Образцы заполнения показателя налогового периода:«МС.02.2013»; «КВ.01.2013»; «ПЛ.02.2013»; «ГД.00.2013»; «04.09.2013».Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Принимая во внимание, что в платежном поручении № от 29.04.2019 года имеется указание на налоговый период 2017 года(ГД.00.2017), оснований для зачисления налоговым органом данного платежа в счет уплаты налога за иной, кроме 2017 года, налоговый период, не имелось.

Учитывая вышеизложенное, в удовлетворении исковых требований в части взыскания 455 рублей 09 копеек в счет уплаты земельного налога за 2017 год истцу надлежит отказать, поскольку сумма налога была внесена ответчиком полностью.

За 2016 год, за 2017 год ответчику ФИО1 был исчислен транспортный налог в размере по 616 рублей за каждый налоговый период. Доказательств уплаты в установленные в налоговом уведомлении сроки до 03.12.2018 года и в требовании до 25.03.2019 года ответчиком не предоставлено, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ были начислены пени.

Ответчиком представлены в суд квитанции об уплате транспортного налога и пени от 23.04.2019 года на сумму 1232 рубля по налогу и 20 рублей 54 копейки -пени. (л.д. 65-66).

Как следует из ответа истца на судебный запрос указанный платеж был зачислен налоговым органом за 2016 год в размере 616 рублей, за 2017 год в размере 564 рубля 67 копеек, за 2018 год в размере 51 рубль 33 копейки, таким образом, что за 2017 год образовалась недоимка в размере 51 рубль 33 копейки(л.д.96-97).

Между тем, на момент уплаты, 23.04.2019 года, ответчиком недоимки в погашение недоимки и задолженности по транспортному налогу, а именно это назначение платежа указано в платежном документе(л.д.66), начисление транспортного налога за налоговый период 2018 года еще не было ответчику произведено, в связи с чем оснований для зачисления в апреле 2019 года уплаченной суммы за 2018 год, при наличии задолженности за 2017 год у налогового органа не имелось.

При этом платежный документ (квитанция о внесении платежа в счет недоимки и задолженности по транспортному налогу) не содержит и сведений о досрочном внесении платежа в счет 2018 года в порядке ст.45 НК РФ.

Таким образом, платеж в размере 1232 рубля, произведенный ответчиком ФИО1 23.04.2019 года в счет уплаты задолженности по транспортному налогу подлежал зачислению именно в счет налоговых периодов 2016, 2017 года, в связи с чем в данной части заявленных требований в иске следует отказать.

Между тем, поскольку в установленные сроки платеж по транспортному налогу ответчиком не был уплачен, оплата произведена только 23.04.2019 года, пени были начислены правомерно, в соответствии со ст.75 НК РФ и подлежат взысканию в размере 13,55 рублей в соответствии с заявленными требованиями.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей, однако принимая во внимание, что ответчиком решение в части взыскания налога на имущество и пени исполнено, а подлежащая взысканию сумма пени по транспортному налогу составляет 13,55 рублей, с учетом имущественного положения ответчика, являющегося пенсионером, на основании ч.3 ст.109 КАС РФ, суд полагает уменьшить до нулевого размера подлежащую взысканию с ответчика ФИО1 государственную пошлину.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 823 рубля, пени 06 рублей 54 копейки. Решение в данной части считать исполненным.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области пени по транспортному налогу в размере 13 рублей 55 копеек.

В остальной части иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 51 рубль 33 копейки, недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 455 рублей 09 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Смирных И.Г.