Решение № 2А-1756/2024 2А-43/2025 2А-43/2025(2А-1756/2024;)~М-1235/2024 М-1235/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-1756/2024

.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2025 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.В.,

при секретаре Волковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-43/2025 УИД 63RS0018-01-2024-002268-12 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с иском к ФИО1 в котором с учетом уточнений, просит взыскать задолженность в размере 15 624,16 руб. в том числе: по налогу на имущество ОКТМО 36713000 за 2021г. в размере 889,00 руб., по земельному налогу ОКТМО 36713000 за 2021г. в размере 839,00 руб., НПД за февраль 2022 в размере 136,40 руб., НПД за апрель 2022 в размере 207,28 руб., НПД за январь 2022 в размере 213,36 руб., НПД за июль 2022 в размере 266,28 руб., НПД за декабрь 2022 в размере 283,72 руб., НПД за сентябрь 2023 в размере 299,73 руб., НПД за март 2022 в размере 338,68 руб., НПД за ноябрь 2021 в размере 55,17 руб., НПД за октябрь 2022 в размере 426,38 руб., НПД за август 2022 в размере 443,14 руб., НПД за сентябрь 2022 в размере 448,27 руб., НПД за декабрь 2022 в размене 472,84 руб., НПД за февраль 2023 в размере 561,34 руб., НПД за июнь 2023 в размере 608,44 руб., НПД за июнь 2022 в размере 675,22 руб., НПД за ноябрь 2022 в размере 751,69 руб., НПД за апрель 2023 в размере 760,64 руб., НПД за март 2023 в размере 894,94 руб., НПД за август 2023 в размере 920,64 руб., НПД за июль 2023 в размере 962,35 руб., НПД за январь 2023 в размере 1056,80 руб., НПД за май 2023 в размере 1215,80 руб., пени в сумме 1896,35 руб. за период с 01.01.2023 по 31.10.2023г., указав, что ФИО1 является налогоплательщиком указанных налогов. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности <№> от 23.07.2023 на сумму 25348,15 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с отсутствием исполнения требования вынесено решение о взыскании за счет денежных средств <№> от 30.10.2023 на сумму отрицательного сальдо - 29036,48 руб.. Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 66 судебного района г.Новокуйбышевска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 08.12.2023 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ <№>, который отменен определением от 10.01.2024, в связи с возражениями должника.

Определением суда от 08.08.2024 года, отраженным в протоколе судебного заседания, суд привлек к участию в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС № 16 по Самарской области.

Определением суда от 18.11.2024 года, отраженным в протоколе судебного заседания, суд привлек к участию в деле в качестве заинтересованного лица ОСП г. Новокуйбышевска Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС № 23 по Самарской области не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие, административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания.

Представители заинтересованных лиц МИФНС № 16 по Самарской области, ОСП г. Новокуйбышевска Самарской области в судебное заседание не явились, извещены.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон) введен специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом.

В соответствии с п. 2 ст. 8 Закона при определении налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 10 Закона для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 4% для физических лиц и 6% для индивидуальных предпринимателей, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Если эта дата является выходным или праздничным днем, тогда срок уплаты переносится на первый рабочий день.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в ст. 75 НК РФ.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установлено, что ФИО1 ИНН <№> является собственником земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <Адрес>, а также квартиры с кадастровым номером <№>, расположенной по адресу: <Адрес>.

С 30.01.2020 ФИО1 поставлен на учет в налогом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в МИФНС России №16 по Самарской области.

Таким образом, согласно ч.1 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан уплачивать законно и в сроки установленные налоги.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление: <№> от 01.09.2022 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1728 руб. в срок до 01.12.2022.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженность по налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, земельному налогу на сумму 21 687,44 руб. и пени в размере 3 660,71 руб. в срок до 11.09.2023, что подтверждается материалами дела.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате вышеуказанных платежей и санкций.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

08.12.2023 и.о. мирового судьи судебного участка № 66 судебного района г.Новокуйбышевска Самарской области - мировым судьей судебного участка № 68 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженности по пени. Судебный приказ отменен 10.01.2024.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом соблюден,

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

С учетом выше названных размеров налога, срока уплаты налога, с ФИО1 подлежит взысканию пени.

По мнению суда, налоговая инспекция правомерно произвела расчет пени с момента возникновения задолженности, исходя из суммы общей недоимки по налогам на конкретную дату.

Сведений о том, что ФИО1 исполнена обязанность по уплате налога на имущество, земельному налогу и налогу на профессиональный доход материалы дела не содержат, доказательств уплата налога им не представлено.

Установив данные обстоятельства, учитывая, что обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании задолженности с ФИО1 обязательных платежей и санкций в размере 15 624,16 руб. в том числе: по налогу на имущество ОКТМО 36713000 за 2021г. в размере 889,00 руб., по земельному налогу ОКТМО 36713000 за 2021г. в размере 839,00 руб., НПД за февраль 2022 в размере 136,40 руб., НПД за апрель 2022 в размере 207,28 руб., НПД за январь 2022 в размере 213,36 руб., НПД за июль 2022 в размере 266,28 руб., НПД за декабрь 2022 в размере 283,72 руб., НПД за сентябрь 2023 в размере 299,73 руб., НПД за март 2022 в размере 338,68 руб., НПД за ноябрь 2021 в размере 55,17 руб., НПД за октябрь 2022 в размере 426,38 руб., НПД за август 2022 в размере 443,14 руб., НПД за сентябрь 2022 в размере 448,27 руб., НПД за декабрь 2022 в размене 472,84 руб., НПД за февраль 2023 в размере 561,34 руб., НПД за июнь 2023 в размере 608,44 руб., НПД за июнь 2022 в размере 675,22 руб., НПД за ноябрь 2022 в размере 751,69 руб., НПД за апрель 2023 в размере 760,64 руб., НПД за март 2023 в размере 894,94 руб., НПД за август 2023 в размере 920,64 руб., НПД за июль 2023 в размере 962,35 руб., НПД за январь 2023 в размере 1056,80 руб., НПД за май 2023 в размере 1215,80 руб., пени в сумме 1896,35 руб. за период с 01.01.2023 по 31.10.2023г..

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 625 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, задолженность в размере 15 624,16 руб. в том числе: по налогу на имущество ОКТМО 36713000 за 2021г. в размере 889,00 руб., по земельному налогу ОКТМО 36713000 за 2021г. в размере 839,00 руб., по налогу на профессиональный доход: за февраль 2022 в размере 136,40 руб., за апрель 2022 в размере 207,28 руб., за январь 2022 в размере 213,36 руб., за июль 2022 в размере 266,28 руб., за декабрь 2022 в размере 283,72 руб., за сентябрь 2023 в размере 299,73 руб., за март 2022 в размере 338,68 руб., за ноябрь 2021 в размере 55,17 руб., за октябрь 2022 в размере 426,38 руб., за август 2022 в размере 443,14 руб., за сентябрь 2022 в размере 448,27 руб., за декабрь 2022 в размене 472,84 руб., за февраль 2023 в размере 561,34 руб., за июнь 2023 в размере 608,44 руб., за июнь 2022 в размере 675,22 руб., за ноябрь 2022 в размере 751,69 руб., за апрель 2023 в размере 760,64 руб., за март 2023 в размере 894,94 руб., за август 2023 в размере 920,64 руб., за июль 2023 в размере 962,35 руб., за январь 2023 в размере 1056,80 руб., за май 2023 в размере 1215,80 руб., пени в сумме 1896,35 руб. за период с 01.01.2023 по 31.10.2023г..

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 625 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 21.01.2025.

Судья /подпись/ Е.В. Бурыкина