Решение № 2А-337/2020 2А-337/2020~М-291/2020 М-291/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-337/2020

УИД 58RS0005-01-2020-000404-49

дело № 2а – 337/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 июля 2020 года с. Бессоновка

Судья Бессоновского районного суда Пензенской области Рязанцева Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. По сведениям органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 принадлежат на праве собственности:

1) Иное строение кадастровый № площадь 33,7 адрес: <адрес>

2) Иное строение кадастровый № площадь 27,1, адрес: <адрес>

3) Иное строение кадастровый № площадь 63,9, адрес: <адрес>

Налоговый орган начислил налог на имущество физических лиц за 2015,2016,2017 год в сумме 6486 руб., направил в адрес ФИО1 налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный законом срок.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы налога на имущество физических лиц не уплатила, Инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц исчислена сумма пени в размере 19,38 руб.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный требованиями срок ФИО1 налоги не уплачены.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 6486 руб., пеня в размере 19,38 руб., на общую сумму 6505,38 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 предложено в десятидневный срок направить возражения относительно применения упрощенного порядка рассмотрения административного искового заявления. От административного ответчика ФИО1 поступило заявление о согласии на рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судом определено рассмотреть настоящее административное заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для представления в суд и направления сторонами друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также в срок до ДД.ММ.ГГГГ для представления в суд и направления сторонами друг другу дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В соответствии со ст. 292 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 Конституции РФ системы налогов, взимаемых в Федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральными законами.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 401 НК РФ в перечень объектов налогообложения включены - иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником иного строения, кадастровый № площадь 33,7, адрес: <адрес>1; иного строения, кадастровый №, площадь 27, 1, адрес: <адрес>

иного строения, кадастровый №, площадь 63,9, адрес <адрес>

Налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику налога был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015,2016,2017 годы в сумме 6486 руб.,

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. от ДД.ММ.ГГГГ №руб. Направление налоговых уведомлений подтверждается списками отправлений, имеющимися в материалах дела.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В установленный в уведомлениях срок должником налоги не уплачен.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом на суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц ФИО1 исчислена сумма пеней в размере 19,38 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности но уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 2540 руб. и пени в сумме 12,30 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 3946 руб. и пени в сумме 7,08 руб.

Направление налоговых требований в адрес ФИО1 подтверждается списками отправлений, имеющимися в материалах дела.

Налогоплательщик в установленный срок вышеуказанные требования не исполнил.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы: налог в размере 6486 руб. и пени в размере 19,38 руб., в общем размере 6505,38 руб.

Суд соглашается с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, он обоснован и подтвержден материалами дела.

Доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено.

В возражениях на административное исковое заявление ФИО1 сослалась на необходимость применения к ней налоговой льготы как пенсионеру на основании Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц".

Действительно, согласно п.10 ч.1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно п. 3 статьи 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Согласно п. 4 статьи 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

В связи тем, что имущество, находящееся в собственности у ФИО1, не подпадает ни под одну из категорий, определенных п. 4 ст. 407 НК РФ, законных оснований для предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц у налогового органа не имелось.

Указанные положения Налогового кодекса введены в действие с 01.01.2015 Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в связи с чем с 2015 года ФИО1 начисляется налог на имущество по принадлежащим ей нежилым помещениям.

Доводы ФИО1 о применении в данном случае обратной силы закона не обоснованы, поскольку за более ранние периоды (до введения в действие вышеуказанного Закона) налог на имущество физических лиц ФИО1 не начислялся.

Доводы административного ответчика о несогласии с применяемыми налоговыми ставками суд во внимание не принимает ввиду следующего.

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской обл. от 18.11.2014 N 2639- ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены следующие ставки налога на имущество:

- 0,1-0,3% кадастровой стоимости в зависимости от ее размера для следующих категорий недвижимого имущества: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

- 2 % в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

- 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.

Поскольку, согласно сведениям из ЕГРН ФИО1 принадлежат на праве собственности иные строения, сооружения и помещения, соответственно являются прочими объектами налогообложения, к которым применяется ставка 0,5% кадастровой стоимости.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в 2015 г. - 0,2, в 2016 г. - 0,4, в 2017 - 0,6).

Как усматривается из налоговых уведомлений, налог на имущество физических лиц исчислялся в соответствии с вышеуказанными требованиями.

Довод ФИО1 относительно пропуска срока на взыскание задолженности по налогу основан на неправильном толковании норм права.

В силу ч.1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (ч.3 ст. 48 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила 2540 руб. по налогу и 12,30 руб. по пене (т.е. менее 3 тыс. руб.).

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила 3946 руб. по налогу и 7,08 руб. по пене, т.е. общая сумма задолженности по указанным требованиям превысила 3 тыс. рублей.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно с этой даты исчисляться установленный шестимесячный срок для взыскания.

Согласно реестру отправки заявление о вынесении судебного приказа № о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени с ФИО1 было направлено мировому судье судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

По данному заявлению мировым судьей судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1895/2019.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Указанный судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, установленный шестимесячный срок на подачу административного искового заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного срока, установленного налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов.

Ссылка административного ответчика на тяжелое финансовое положение не может быть принята судом во внимание, поскольку материальное положение налогоплательщика не является юридически значимым обстоятельством для освобождения налогоплательщика от установленной законом обязанности по уплате налога. Данные доводы могут иметь значение лишь при разрешении вопроса об исполнении состоявшегося судебного акта.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, своевременно не исполнила обязанность по уплате налога и пени, до настоящего времени задолженность по оплате налогов и пеней не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 6505,38руб.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с. <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы (ИНН <данные изъяты> КПП <данные изъяты> ОКТМО 56701000 БИК 045655001 УФК по Пензенской области р/с 40№ в отделении Пенза, КБК 18№ - для перечислении суммы налога, КБК 18№ - для перечислении пени) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016,2017 годы в размере 6486 (шесть тысяч четыреста восемьдесят шесть) рублей, пени в размере 19 (девятнадцать) рублей 38 копеек, а всего с ФИО1 в пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы подлежит взысканию 6505 (шесть тысяч пятьсот пять) рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.А.Рязанцева