Решение № 2А-388/2019 2А-388/2019~М-191/2019 М-191/2019 от 13 марта 2019 г. по делу № 2А-388/2019

Дело №2а-388/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 марта 2019 года Ленинский районный суд г.Томска в составе

председательствующего судьи Ананичевой Н.Б.,

при секретаре Ильиной Н.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности от 21.01.2019 сроком по 31.12.2019, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску (далее – ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с административным иском к ФИО3, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 24281,06 руб., в том числе в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2017 г. в размере 19185,48 руб., пени на страховые взносы – 1332,27 руб.; в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2017 г. в размере 3763,31 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в ИФНС России по г. Томску с 04.08.2006 по 26.10.2017. Обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд в 2017 году административным ответчиком не исполнена, требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени, направленное административным истцом, также не исполнено. По заявлению ИФНС России по г.Томску был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от 20.08.2018 отменен по заявлению должника. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, просит взыскать её с административного ответчика. Налогоплательщику ФИО3 произведено исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19185 руб. 48 коп. по формуле (7500МРОТ*26(тариф)* кол-во месяц + 7500*26/кол-во дней в месяце)* кол-во дней. Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за 2017 год, не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, инспекцией ФНС России по г. Томску направлены следующие требования: по состоянию на 21.11.2017 с предложением уплатить взносы за 2017 год в сумме 22948,79 руб. и пени в размере 8232,88 руб., начисленную в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, срок добровольного исполнения -14.12.2017; по состоянию 24.04.2018 с предложением уплатить страховые взносы за 2017 год в части пени в сумме 9510,26 руб., срок добровольного исполнения – 24.05.2018. Однако данные требования в полном объеме исполнены не были.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные исковых требования поддержал в полном объеме по основаниям и обстоятельствам, изложенным в административном иске. Дополнительное суду пояснил, что налоговым органом пропущен срок для подачи настоящего административного иска по уважительной причине, поскольку в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) с 01.01.2017 от ПФР и Фонда ОМС длительное время передавались сведения о плательщиках страховых взносов, их задолженностях, ИФНС России по г. Томску была лишена возможности своевременно обратиться в суд с иском. В связи с изложенным просил восстановить срок для подачи настоящего иска.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражала, суду пояснив, что в 2017 году предпринимательскую деятельность не осуществляла. Своевременно сняться с учёта как ИП она не имела возможности, так как была осуждена приговором суда к лишению свободы и отбывала срок в исправительной колонии общего режима. По отбытию наказания снялась с учета в качестве ИП. В случае удовлетворения исковых требований налоговой службы, просила снизить размер взыскиваемой с нее пени.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона №243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон №243-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов во внебюджетные фонды (за исключением взносов на «травматизм») передаются с 01.01.2017 налоговым органам. С этой же даты утрачивают силу положения Федерального закона №212-ФЗ.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ в редакции, действующий в рассматриваемый период, указанные выше плательщики, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

При этом если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Правовыми положениями, предусмотренными пунктами 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ установлено, что сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно ст. 425 НК РФ тариф страховых взносов представляет собой величину взносов на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено гл. 34 НК РФ, в том числе - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26%; на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в ИФНС России по г. Томску с 04.08.2006 по 26.10.2017. Следовательно, в период с 04.08.2006 по 26.10.2017 ФИО3 являлась индивидуальным предпринимателем – страхователем по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию, и была обязана уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонд обязательного медицинского страхования, однако в 2017 году обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком не исполнена.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 4 ст. 75 НК пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом в соответствии с ч.1 ст. 45, ст. 69, ст. 70 НК Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено требование №226479 об уплате страховых взносов, в котором отражен размер задолженности по состоянию на 21.11.2017, предоставлен срок для исполнения требования – до 14.12.2017, а также требование №11919 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, в котором отражен размер задолженности по состоянию на 24.04.2018, предоставлен срок для исполнения требования – до 24.05.2018.

В установленный срок требование ФИО3 исполнено не было, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что факт наличия задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, а также пени, у административного ответчика нашел свое подтверждение.

Из представленного истцом расчета суммы страховых взносов за 2017 год следует, что задолженность ФИО3 составляет 24281,06 руб., в том числе страховые взносы за 2017 г. в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 19185,48 руб., пени на страховые взносы – 1332,27 руб.; страховые взносы за 2017 г. в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3763,31 руб.

Проверив правильность математических операций представленных истцом расчетов задолженности, суд находит их верными и считает возможным согласиться с ними. При этом каких-либо доводов, указывающих на неверность произведенного истцом расчета задолженности, невключения в расчет каких-либо денежных сумм, оплаченных ответчиком, ФИО3 в судебном заседании не заявлялось.

Довод ответчика о том, что, предпринимательской деятельностью она не занималась, дохода не получала и что в настоящее время не имеет возможности выплатить сумму задолженности, суд не признает обоснованными, поскольку указанные обстоятельства не являются основанием для освобождения последней от обязанности своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, установленные законом, т.к. об изменении своего статуса она не сообщила, деятельность в установленном порядке не приостанавливала.

По заявлению ИФНС России по г. Томску мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ от 07.08.2018 №2а-1759-3л/2018 о взыскании с ФИО3 в бюджет Пенсионного фонда РФ страховых взносов за 2017 год в размере 32459,05 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г.Томска от 20.08.2018 по заявлению административного ответчика судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства

Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании страховых взносов, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г. Томску обратилась в Ленинский районный суд г. Томска 01.02.2019, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (судебный приказ от 07.08.2018 был отменен мировым судьей 20.08.2018).

Вместе с тем с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье с пропуском установленного Налоговым кодексом РФ срока (срок исполнения самого раннего налогового требования по состоянию на 21.11.2017 приходился на 14.12.2017 (л.д. 11), с заявление о вынесении судебного приказа ИНФС России по г. Томску обратилась 03.08.2018 (л.д. 42-43)).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для взыскания налоговой задолженности, которое, по мнению суда, подлежит удовлетворению, поскольку причины пропуска срока являются уважительными ввиду несвоевременной передачи пенсионным органом сведений о недоимке по страховым взносам за 2017 год в ИНФС России по г. Томску в связи с передачей полномочий по взысканию недоимки по страховым взносам, пени налоговому органу.

Учитывая нагрузку на налоговые органы, объем и характер работы, суд находит причину пропуска уважительной и полагает возможным его восстановить.

При изложенных обстоятельствах срок для взыскания недоимки по страховым взносам подлежит восстановлению, а требования административного истца – удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ установлено, что при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, на основании ст.ст. 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в пользу муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 928,43 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО4 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, родившейся , в бюджет Государственного Учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Томске Томской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19185,48 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1332,27 руб.

Взыскать с ФИО4, родившейся , в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3763,31 руб.

Взыскание задолженности по страховым взносам осуществлять по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску) ИНН<***>/КПП 701701001; Банк получателя: Отделение Томск, г.Томск; Расчетный счет <***>; БИК 046902001; Код ОКТМО 69701000; КБК18210202140061110160 –уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ; 18210202140062110160 – уплата пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ; 18210202103081013160 – уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС; 18210202103082013160 – уплата пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС.

Взыскать с ФИО4, родившейся , в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 928,43 руб., от уплаты которой истец освобожден.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска.

Председательствующий: Н.Б. Ананичева