Решение № 2А-1526/2019 2А-1526/2019~М-1419/2019 М-1419/2019 от 25 сентября 2019 г. по делу № 2А-1526/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(Резолютивная часть)

26 сентября 2019 года г. Павловский Посад

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Рякин С.Е., при секретаре Жуковой А.А., рассмотрев гражданское дело в порядке административного судопроизводства № 2а-1526/2019

по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области к ФИО1,ФИО2 взыскании недоимки по налогам, пени,

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области удовлетворить:

Взыскать солидарно с ФИО1, ИНН №, ФИО2, ИНН №, задолженность наобщую сумму 3 595 рублей 72 копейки, в том числе:

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015, 2016, 2017г.г. в размере 3 537 рублей, с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>

задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 52 рубля 63 копейки, с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 6 рублей, с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>

задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов заразмере 09 копеек, с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ФИО2 пошлину в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области в размере 400 рублей, в равных долях, т.е. по 200 рублей с каэжого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через суд его принявший, в течение месяца после его изготовления в окончательной форме, т.е. с 01.10.2019 года.

Судья С.Е. Рякин

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2019 года г. Павловский Посад

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Рякин С.Е., при секретаре Жуковой А.А., рассмотрев гражданское дело в порядке административного судопроизводства № 2а-1526/2019

по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области к ФИО1,ФИО2 взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области обратилась с административным исковым заявлением ФИО1,ФИО2 о взыскании с них задолженности в общей сумме 3 595 рублей 72 копейки, в том числе:

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015, 2016, 2017г.г. в размере 3 537 рублей;

задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 52 рубля 63 копейки;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 6 рублей;

задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за размере 09 копеек.

Представитель административного истца ФИО3, заявленные исковые требования в отношении административного ответчика поддержала, просила удовлетворить. Пояснила суду, что до настоящего времени сведения об уплате требуемой задолженности отсутствуют.

Административные ответчики ФИО1,ФИО2, надлежащим образом извещались, корреспонденцию (иск, судебные повестки) не получают, в одностороннем порядке прервали коммуникативную связь, тем самым злоупотребляют своими правами.

Проверив материалы дела, выслушав истца, оценив представленные доказательства, суд находит, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Судом установлено и подтверждено материалами дела:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, Законом РФ № от ДД.ММ.ГГГГ. "О налоге на имущество физических лиц", главой 31 НК РФ "Земельный налог", ст. ст. 23, 45, 48 НК РФ подлежит взыскать с законных представителей ФИО ИНН № дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ. - ФИО1 ИНН №, Адрес постоянного места жительства:<адрес> место рождения: <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ. (далее - административный ответчик), - ФИО2 ИНН №, Адрес постоянного места жительства: <адрес>, место рождения: <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ. (далее - административный ответчик), задолженность по неуплате земельного налога за 2015,2016, 2017г.г. и пени, налога на имущество физических лиц за 2017г. и пени в общей сумме 3 595.72 рублей по следующим основаниям:

в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Павлово-Посадского судебного района было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что данное заявление подано к ненадлежащему должнику. ФИО родился ДД.ММ.ГГГГ, то есть является несовершеннолетним лицом. 1. Налог на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Московской области, ФИО является собственником имущественного объекта:

- <данные изъяты> доли жилого дома расположенного по адресу: <адрес> В соответствии с Законом РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого объекта налогообложения, на основании данных инвентаризационной стоимости по состоянию нa 1января, и исчисляется как произведение суммарной инвентаризационной стоимости имущества и налоговой ставки.

На основании Закона РФ и соответствующего решения Совета депутатов на территории иципального образования установлен налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации нормативно-правовые акты устанавливающий налог:

Решение Совета депутатов городского поселения Павловский Посад Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ о налоге на имущество.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015г. №320-Ф3).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налогов. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые обязательства отражались в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ., направленном в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается штрих-кодомпочтового отправления.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнятьобязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена вустановленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с абз. 3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностипо уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщикутребования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленный ст.397 НК РФ срок ФИО в налоговом уведомлении сумму налога на имущество не уплатил, Инспекцией впорядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежнаясумма, которую налогоплательщик должен вьплатить в случае уплаты причитающихся суммналогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налоговыхсборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с абз. 3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностипо уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщикутребования об уплате налога.

Согласно базы данных налоговой инспекции требование № от 31.01.2019г. было отправлено вличный кабинет и получено налогоплательщиком 05.03.2019г. (скриншот прилагается).

В соответствии с п. 2 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговыйкодекс) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к Личному кабинету,документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий вотношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (далее - документы налоговыхорганов), получают от налогового органа в электронной форме через Личный кабинет.

2. Земельный налог.

Согласно данным, предоставленным из Управления Федеральной службы государственнойрегистрации, кадастра и картографии (Росреестр) по Московской области ФИО является владельцем земельных участков:

-<данные изъяты> доли земельного участка расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, налоговая <данные изъяты>

-<данные изъяты> доли земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, налоговая база <данные изъяты>

На основании п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ инормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований иобязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актамипредставительных органов муниципальных образований.

В соответствии Решением Совета депутатов городского поселения Павловский Посад Московскойобласти на территории городского поселения Павловский Посад Московской области отДД.ММ.ГГГГ № установлен земельный налог.

В соответствии с абз. 3 п.1 и п.4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачиваютуказанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом,на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (вред. Федерального закона от 23.11.2015г. №320-Ф3).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налогавозлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговыйорган направляет налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налогов. Направлениеналогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующихкалендарному году его направления.

Налоговые обязательства отражались в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.направленном в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждаетсяпочтового отправления.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается сшести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с абз. 3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностипо уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщикутребования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленный ст.397 НК РФ срок ФИО в налоговом уведомлении сумму земельного налога не уплатил, Инспекцией в порядкеположений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежнаясумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах исборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочкиисполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленнымзаконодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно базы данных налоговой инспекции требование № от ДД.ММ.ГГГГ. было отправлено в личный кабинет и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. (скриншот прилагается). В соответствии с п. 2 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к Личному кабинету, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в Г отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (далее - документы налоговых органов), получают от налогового органа в электронной форме через Личный кабинет.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим

лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Наличие у несовершеннолетних определенного комплекса гражданских прав в рамках имущественных правоотношений независимо от возраста предопределяет их потенциальный статус налогоплательщика. Несовершеннолетний ФИО. обременен обязанностью уплаты налогов.

В силу ст. 21 ГК РФ совершеннолетие физического лица определяется достижением восемнадцатилетнего возраста, а также в иных случаях, предусмотренных законом.

Согласно Гражданскому кодексу РФ правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (ст. 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (ст. 18). Способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилеФнего возраста (п. 1 ст. 21).

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только их законные представители, прежде всего родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине (ст. 28). Семейным кодексом РФ устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (п. 1 ст. 54).

Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (п. 1 ст. 64). Как отмечено Конституционным Судом РФ, несовершеннолетние же дети, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога.

Как участники отношений собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (ст. 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в т.ч. применительно к обязанности по уплате налогов. Исходя из положений ст. ст. 26 - 29 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Исходя из системного толкования положений Налогового кодекса РФ, Гражданского кодекса РФ, Семейного кодекса РФ следует, что до достижения совершеннолетия обязанность уплаты поимущественных налогов возлагается на законных представителей.

В базе данных Налоговой Инспекции отсутствует информация о получении доходов гражданином ФИО4 Справки по ф. 2-НДФЛ «сведения о доходах» в Инспекцию не поступало.

Статусом законного представителя в рамках налоговых правоотношений родитель, опекун или попечитель обладает на основании ст. 27 НК РФ, также в соответствии с ч. 3 и 5 ст. 37 ГПК РФ права, свободы и законные интересы несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет защищают в процессе их законные представители. Однако суд обязан привлекать к участию в таких делах самих несовершеннолетних.

Согласно ч. 1 ст. 52 ГПК законными представителями несовершеннолетних являются их родители, усыновители или попечители.

До настоящего времени сведения об уплате административным ответчиком налогов в Инспекцию ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области не поступали. Согласно ст. 48 НК РФ взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Иных доказательств суду не представлено.

Оснований для снижения суммы задолженности не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по г.Павловский Посад Московской областио признании правомерным взыскание с ФИО1,ФИО2 задолженности в общей сумме 3 595 рублей 72 копейки,

Налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате недоимки и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой ИФНС России по г. Павловский Посад освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет размере 495 рублей 49 копеек.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области удовлетворить:

Взыскать солидарно с ФИО1, ИНН № ФИО2, ИНН №, задолженность наобщую сумму 3 595 рублей 72 копейки, в том числе:

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015, 2016, 2017г.г. в размере 3 537 рублей, с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>;

задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 52 рубля 63 копейки, с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 6 рублей, с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>

задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за размере 09 копеек, с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ФИО2 пошлину в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области в размере 400 рублей, в равных долях, т.е. по 200 рублей с каэжого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через суд его принявший, в течение месяца после его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 01.10.2019 года.

Судья С.Е. Рякин